Обложение страховыми взносами и ндфл зарплаты умерршего сотрудника
Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1)). Согласитесь, что получить письменное разрешение на возврат работодателю средств, переданных нотариусу, от лиц, не обратившихся к нему за деньгами (наследников умершего работника), весьма сложно.В то же время при нахождении не востребованных наследниками работника сумм на депоненте работодателя допускается их списание по истечении срока исковой давности в бухгалтерском и налоговом учете. Списание производится на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
Такое списание ведет к образованию в бухгалтерском учете прочих доходов, а в налоговом учете — внереализационных доходов (п. 78 Положения по ведению бухучета, п. 7 ПБУ 9/99, п. 18 ст. 250 НК РФ).
Поскольку умерший не признается ни налогоплательщиком, ни застрахованным, начисленные в окончательный расчет суммы не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (письма Минфина России от 24.04.2022 № 03-15-06/24374, Минтруда России от 23.06.2022 № 17–3/В-307). Подведем итоги. Подлежат обложению страховыми взносами суммы заработной платы, начисленные за месяц, предшествующий месяцу, на который приходится день смерти. Суммы, начисленные за время, отработанное в месяце, на который приходится день смерти, а также компенсация за неиспользованный отпуск в базу для начисления страховых взносов не включаются.
Страховые взносы и НДФЛ: если работник умер
Указанное положение корреспондирует со статьей 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно пункту 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Зарплата умершего сотрудника: НДФЛ и страховые взносы
Сотрудник учреждения умер в середине месяца. Удерживается ли НДФЛ с зарплаты умершего сотрудника и компенсации за неиспользованный отпуск? И должно ли учреждение начислять страховые взносы во внебюджетные фонды на сумму начисленных сотруднику выплат?
Вкратце ее можно свести к следующему: суммы выплат не подлежат налогообложению, так как по НДФЛ налогоплательщиком является получатель доходов, в пользу которого они начислены (работник), а в соответствии с пунктом 3 статьи 44 обязанности по уплате налога прекращаются в связи со смертью налогоплательщика.
Начислять ли страховые взносы на заработную плату умершего работника
А вот официальной позиции ПФР и ФСС я так и не нашла по данному вопросу. Хотя по логике в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса, смерть работника служит основанием для прекращения трудового договора. А объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Ведь со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются. То есть нарушается одно из условий начисления обязательных страховых взносов (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2022 г. № 212-ФЗ).
НДФЛ и страховые взносы на зарплату умершего сотрудника
Не позднее четырех месяцев со дня смерти работника не полученную им зарплату можно выплатить любому члену его семьи (ст. 1183 ГК РФ). Для этого он должен написать заявление, принести свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство, — свидетельство о браке, о рождении и т.п.
Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Зарплата умершего сотрудника НДФЛ и взносами не облагается
Минфин разъяснил, что согласно положениям трудового законодательства, смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (статья 83 ТК РФ). При этом заработная плата и иные выплаты, неполученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего (статья 141 ТК РФ). Аналогичное правило следует из статьи 1183 ГК РФ.
При начислении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск умершему работнику и выплаты данных сумм членам его семьи НДФЛ и страховые взносы не удерживаются, напоминает Минфин России в письме от 24 апреля 2022 г. №03-15-06/24374.
НТВП Кедр
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений.
Не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ при выплате заработной платы и компенсации умершего работника членам его семьи или иждивенцам (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-04-05/58142). Соответственно, такой доход не отражается ни в расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2022 г. N ММВ-7-11/450@), ни в справках по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 30 октября 2022 г. N ММВ-7-11/485@).
Нужно ли удерживать НДФЛ и страховые взносы с доходов умершего сотрудника
В соответствии с главой 23 Налогового кодекса доходами физического лица признаются его доходы в натуральной и денежной форме. Как быть с заработной платой, которая была начислена и выплачена умершему сотруднику? Данный вид дохода после смерти человека в порядке наследования передается его родственникам и близким.
Минфин также напоминает о праве наследования доходов погибшего сотрудника. В соответствии со статьями 1183 ГК РФ и 141 ТК РФ начисленные, но не выплаченные при жизни человека доходы, является собственностью наследников погибшего. К таким выплатам относятся:
Бесплатная юридическая помощь
Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, то им выплачивается социальное пособие на погребение. Размер пособия равен стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п.
1 ст. 9 Закона N 8-ФЗ, но не превышает 4000 руб. (с последующей индексацией). В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.С 1 января 2022 г. стоимость услуг по погребению и предельный размер социального пособия на погребение с учетом индексации составляют 4515,60 руб.
ГК РФ о прекращении обязательства смертью должника, если оно неразрывно связано с личностью должника, и добавил к этому упомянутую нами цитату из пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, а также ссылку на п. 18 ст. 217 НК РФ. В последней норме сказано, что от НДФЛ освобождаются доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования.
НДФЛ и страховые взносы с начислений умершему работнику
(0)
Заработная плата, не полученная до дня смерти работника, и компенсация за неиспользованный отпуск включаются в его доход, облагаемый НДФЛ. Работодатель, конечно, может попытаться не исчислять с указанных выплат НДФЛ, сославшись на подпункт 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ. Согласно этой норме обязанность налогоплательщика — физического лица по уплате налога прекращается с его смертью. Однако налоговики однозначно настаивают на необходимости удержания НДФЛ налоговым агентом при фактической выплате дохода родственникам умершего (письмо УФНС России по г. Москве от 16.07.09 № 20-15/3/073541). При этом сведения по доходам работника (форма 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611) они рекомендуют представлять в налоговый орган по месту учёта работодателя в общеустановленном порядке.
в государственные внебюджетные фонды (п. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ);
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — страховые взносы на травматизм).
Департамент банковского аудита об удержании налога и начислении страховых взносов по выплатам, причитающимся умершему сотруднику
На основании пункта 1 статьи 11 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, организаций, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).
Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, включены в перечень доходов, освобожденных об обложения НДФЛ (пункт 18 статьи 217 НК РФ).
Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с начислений умершего сотрудника? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктория
В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
В данном случае у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с суммы заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной умершему работнику, а также с указанной суммы при ее выплате в установленном порядке членам семьи.
Выплата родственникам зарплаты умершего работника: требуется ли уплата НДФЛ и страховых взносов
Минфин РФ в своем письме от 24.04.2022 № 03-15-06/24374 сообщил, требуется ли уплата НДФЛ и страховых взносов при начислении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск умершему работнику и их выплате члену его семьи.
Ведомство напоминает, что по нормам статьи 141 ТК РФ заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Взносы и НДФЛ с зарплаты умершего работника
Дело в том, что мы не аудиторы, а консультируем по вопросам ведения учета в 1С, поэтому решение о том облагать или нет такие выплаты страховыми взносами на основании писем, которые Вы привели и в которых высказываются две противоположные точки зрения, принимать Вам.
Добрый день! Требуется ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выплаты зарплаты умершего работника?
Например: сотрудник умер 5 апреля. Зарплата за март выплачивается 10 апреля. Получается, 5 апреля оформляется увольнение в связи со смертью сотрудника и производится окончательный расчет, куда входят:
1. Зарплата за Март
2. Компенсация за неиспользованный отпуск
3. Зарплата с 1-5 апреля
Какие из этих выплат и чем должны облагаться?
Есть письма МинФина 24.04.2022 № 03-15-06/24374 и 22.08.2022 № 03-15-07/53912 (доведено до сведения письмом ФНС России от 01.09.2022 № БС-4-11/17463), в которых даны разъяснения. И если эти доходы не облагаются, то как это отразить в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8 КОРП 3.1?
После смерти работника его зарплата и компенсация за отпуск НДФЛ не облагаются
При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ (подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса).
Вместе с тем объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
