Условный доход и расход по налогу на прибыль
В том случае, если в отчетном периоде по данным бухгалтерского учета организации образовался убыток, то рассчитывается условный доход по налогу на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль (УДНП) – это условная величина «экономии» по налогу на прибыль в силу того, что в бухгалтерском учете организации сформировался убыток:
Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, должны в своей бухгалтерской отчетности раскрывать информацию о расчетах по налогу на прибыль. А некоторые дополнительно должны отражать не только налог, который подлежит уплате в данном отчетном периоде, но и те суммы, которые могут повлиять на величину налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Для этих целей организации применяют ПБУ 18/02. Не применять это ПБУ в 2022 году могут лишь (п. 2 ПБУ 18/02 , п. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ ):
Сумма начисленного дохода 6 НДФЛ что включает
Стоит учитывать, что для разных видов доходов применяются разные налоговые ставки, это значит, что налоговую базу по каждой группе доходов нужно рассчитывать отдельно (это видно из пункта 2 статьи 210 НК РФ).
Налоговая база по НДФЛ включает в себя доходы, которые физическим лицом получены в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Это не только заработная плата и отпускные, но и выплаты по больничному листу, премии, суммы материальной помощи свыше 4000 рублей (более подробный перечень указан в пункте 1 статьи 210 НК РФ).
Интересует налог на прибыль дивиденды полученные
Налогообложение дивидендов, полученных от иностранной организации
Некоторые российские организации являются учредителями иностранных компаний и, соответственно, получают от них дивиденды. Сумма полученных дивидендов признается внереализационным доходом, учитываемым при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 250 НК РФ).
При получении дивидендов организация самостоятельно рассчитывает сумму налога, умножая сумму дивидендов на налоговую ставку (п. 1 ст. 275 НК РФ).
Отметим, что в настоящее время в отношении дивидендов, в том числе полученных от иностранной организации, действуют два вида ставок:
- 0% — по дивидендам, которые получает российская организация, удовлетворяющая критериям о размере и стоимости вклада (доли) в уставном капитале (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
- 9% — по дивидендам, которые получают все иные российские организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Для применения «нулевой» ставки необходимо, чтобы иностранная организация, которая выплачивает дивиденды, не была создана в государстве, которое относится к офшорным зонам (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). В противном случае налогообложение осуществляется по ставке 9%.
Организация — получатель дивидендов вправе уменьшить сумму налога на прибыль на сумму налога, который был удержан с таких доходов по месту нахождения иностранной компании. Но это можно сделать только в том случае, если право зачета налога предусмотрено международным договором, заключенным между РФ и государством, в котором выплачиваются дивиденды (абз. 2 п. 1 ст. 275 НК РФ).
Поэтому если дивиденды получены от иностранной организации, расположенной в государстве, с которым РФ не заключала международный договор, то налог, удержанный с дивидендов, к зачету в счет уплаты налога на прибыль российской организацией не принимается.
Зачет можно произвести только в пределах суммы налога, исчисленной по ставке, установленной соглашением об избежании двойного налогообложения.
Для того чтобы провести такой зачет, необходимо представить в налоговый орган:
1) подтверждение от налогового агента об удержании соответствующей суммы налога в государстве — источнике выплаты дивидендов (п. 3 ст. 311 НК РФ);
2) специальную налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ не предусматривает, какие именно документы подтверждают факт удержания налога налоговым агентом. Поэтому можно представить любой документ, из которого следует, что соответствующая сумма налога удержана источником выплаты.
Минфин России указал, что таким документом может быть, в частности, письмо от организации — налогового агента, подписанное уполномоченным должностным лицом и заверенное печатью, с приложением платежного поручения банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога, удержанного у источника (с отметкой «Исполнено») (см. Письмо Минфина России от 26.01.2022 N 03-08-05).
Для того чтобы налоговая инспекция приняла документы, необходимо, чтобы они были надлежащим образом легализованы и переведены на русский язык.
Следует учитывать, что подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено (п. 3 ст. 311 НК РФ).
Форма декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 23.12.2022 N БГ-3-23/709@. Указанная декларация представляется одновременно с декларацией по налогу на прибыль в налоговый орган по месту постановки на учет в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени удержания налога (п. п. 2, 3 Инструкции).
Данные о доходах в виде дивиденда и сумме налога, удержанного у источника выплаты, отражаются в разд. 1 декларации о доходах по коду 12022 «Доход от долевого участия в других организациях».
Показатели «иностранных» доходов, а также удержанного с них налога отражаются в декларации в рублях. При этом применительно к сумме удержанного налога в разд. I Инструкции содержится уточнение о пересчете налога в рубли по курсу ЦБ РФ на дату его удержания (уплаты).
В целях бухгалтерского учета полученные дивиденды являются для организации прочими доходами (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99). На основании п. 16, пп. «а», «б» и «в» п. 12 ПБУ 9/99 признание дивидендов в учете производится на дату вынесения общим собранием акционеров (участников) организации-эмитента решения о выплате дивидендов.
В бухгалтерском учете при этом производится запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).
Сумма признанного дохода отражается в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания дохода, если дивиденды выплачиваются в иностранной валюте (п. п. 4 — 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2022, утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2022 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2022).
Фактическое получение дивидендов отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета») и кредиту счета 76, субсчет 76-3.
Сумма налога, удержанная у источника выплаты дивидендов, в бухгалтерском учете получателя дивидендов не отражается. При этом она должна быть подтверждена документально, например, справкой-расчетом организации – налогового агента и копией платежного поручения с расшифровкой платежа (если дивиденды уплачивались нескольким участникам (акционерам)).
Начисление и уплата налога на прибыль
Для справки: в бухучете и отчетности расходы на уплату налога на прибыль должны пройти по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». То есть отражать их нужно на счете, который увязан с этим кодом: 401.20.290, 304.05.290.
На конец года в ф.769 отражена кредиторская задолженность по счету 130 2 20531 раздел доходы. Учредитель говорит что счет 30305 не может быть отражен с КДБ 130, что счет 30305 не увязан со 130, должно быть КВР 852 и в ф.769 встанет в Расходы. Мы платим налог с расчетного счета, если бы мы платили с лицевого счета у нас по 130 оплата не прошла, а прошла по КВР, а не в уменьшение дохода. Разъясните ситуацию.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль
В целях налогообложения прибыли доходом от реализации согласно статье 249 НК РФ признается выручка от реализации товаров, определяемая в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов. Напомним читателям, что если налогоплательщик использует метод начисления, ему при определении доходов следует руководствоваться статьей 271 НК РФ. Согласно пункту 3 указанной статьи при методе начисления датой признания доходов от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
В нашем примере организация определяет доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, следовательно, при определении доходов ей следует руководствоваться статьей 273 НК РФ. При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или (или) в кассу, поэтому в данном случае сумма поступившего аванса в счет предстоящей поставки товаров будет признана доходом в целях налогообложения прибыли.
Проводки при убытке по налогу на прибыль за 1 квартал 2022
Отрицательный налог на прибыль: когда возникает? В печатных и интернет-изданиях налогового и бухгалтерского характера нередко можно встретить упоминание об отрицательном налоге на прибыль. Но может ли быть показатель налога отрицательным, если согласно НК убыток не является базой для налогообложения? Начнем с того, что понятие отрицательного налога на прибыль в действующем законодательстве отсутствует.
Позиция контролирующих органов Действующее законодательство освобождает от уплаты налогов компании, получившие убыток по итогам деятельности отчетного периода. Кроме того, НК не предусмотрена уплата минимального налога и гарантийный платежей при отрицательном показателе налога на прибыль.
Что такое убыток при УСН доходы минус расходы
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Как зачесть переплату по налогу на прибыль
Документ может быть оформлен только в отношении конкретного фискального платежа. Объединить несколько видов переплат в одном заявлении на возврат нельзя. Даже если налогоплательщик возвращает излишне уплаченные пени и штрафы по одному сбору, то придется подготовить два заявления на возврат. Одно — для пени по налогу, второе заявление — на возврат штрафа. Так как для каждого платежа определяется соответствующий код бюджетной классификации — КБК.
Обратите внимание, что для учреждений бюджетной сферы предусмотрены исключительные правила заполнения. Так, к примеру, бюджетное учреждение в пункте «Наименование банка» должно указать наименование органа Федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет. Номер счета — это стандартные 20 знаков. А вот получатель платежа для бюджетников — это не наименование организации, как например, должны прописать НКО или коммерческие фирмы. В данном пункте необходимо указать код «3» и вписать наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов. В большинстве случаев это территориальное отделение органа Федерального казначейства.
Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2022 года с расшифровкой
В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Организации ИП, которые в 2022 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).
Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ
Приказом Минфина РФ от 27.12.2022 № 255н (далее – Приказ № 255н) в классификацию операций сектора государственного управления введены новые коды. Их следует применять с начала 2022 года. В связи с этим в рабочий план счетов необходимо ввести новые счета аналитического учета, соответствующие вновь введенным кодам КОСГУ. В статье рассмотрим порядок учета расчетов по доходам бюджетных и автономных учреждений спорта исходя из Приказа № 255н и проектов изменений в инструкциях № 174н, 183н (размещены на сайте www.regulation.gov.ru)
Начислены доходы будущих периодов в форме субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по соглашениям о предоставлении субсидий (грантов) в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным)
Бюджетный учет: доходы и расходы будущих периодов
Этот перечень может быть дополнен иными позициями согласно отраслевой специфике или иным потребностям учреждения. Главное — перечислить их в учетной политике с указанием критериев отнесения сумм к разряду доходов будущих периодов. Например, к ним можно причислить спонсорскую помощь и гранты при условии, что они будут работать как долгосрочный актив.
Наличие доходов и расходов будущих периодов значительно усложняет учет движения средств. Разберем причины, при которых возникают такие суммы, рассмотрим, как правильно выстроить бухгалтерский учет и учетную политику организации.
Уменьшение налога усн «доходы» виды вычетов
Они должны быть уплачены (в соответствии с начисленной величиной) в том периоде, за который рассчитывается сам налог по УСН или аванс по нему. В качестве вычета могут использоваться страховые взносы, исчисленные в прошлых налоговых периодах, но их перечисление должно быть осуществлено именно в расчетном периоде по УСН.
Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.
Заполнение декларации – строка 210
Если при вычислении пропорционального платежа (авансового) он оказался равен нулю или отрицательным, значит, авансовые платежи в квартале не проводились. На основании НК ст. 287 п.1 авансовые платежи, уплаченные в течение периода, засчитываются при уплате платежей по окончании отчетного периода.
Под одним отчётным периодом подразумевается год. Отчётными считаются, соответственно, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, один год. Из этого следует, что платежи по окончании периода засчитываются в счёт налогов по итогам следующего периода.
Учет авансового платежа по налогу на прибыль по итогам I квартала 2022 г
В рассматриваемой ситуации за девять месяцев 2022 г. получен убыток, т.е. налоговая база за этот отчетный период признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ ), соответственно, авансовый платеж по итогам девяти месяцев 2022 г. также равен нулю. В связи с этим ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2022 г. и в I квартале 2022 г. также равны нулю, т.е. не уплачиваются.
Отчетными периодами в бухгалтерском и налоговом учете признаются I квартал, полугодие и девять месяцев. Законом субъекта РФ не предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ.
