Проводки бухучета по ОС в бюджетных организациях
Основные средства учитываются в регистрах учета по их первоначальной стоимости. Она включает затраты на приобретение и сооружение объектов, консультационные услуги, доставку и прочие затраты, требуемые для приведения объекта в состояние готовности к эксплуатации с учетом предъявленного НДС. Учет на счетах бюджетного учета ведется в рублях и копейках.
Пример. Бюджетное учреждение оплатило и приобрело за счет бюджетного финансирования оборудование стоимостью 236000 руб. (из них 36000 руб. НДС) Расходы на доставку осуществленные транспортной организацией составили 11800 руб. (НДС – 1800 руб.). Оборудование введено в эксплуатацию.
Учет и списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете
- в таком случае при передаче специальной одежды и обуви работникам стоимость СИЗ списывается одновременно на счет текущих расходов. Данные условия следует прописать в учетной политике;
- Дт 20, 26, 44 Кт 10 — одежда списана при передаче сотруднику;
- СИЗ в эксплуатации можно учитывать на отдельном забалансовом счете.
- в такой ситуации стоимость спецсредств списывается пропорционально сроку полезного использования линейным методом либо методом списания пропорционально произведенной продукции (п. 24 Приказа № 135н);
- Дт 10-11 Кт 10-10 — одежда передана в эксплуатацию со склада;
- Дт 20, 26, 44 Кт 10-11 — частичное списание стоимости СИЗ в пределах ежемесячной нормы, установленной расчетным путем;
- Дт 94 Кт 10-11 — списание спецсредств, пришедших в негодность;
- Дт 91-2 Кт 94 — отнесены затраты на счет текущих расходов.
Бюджетный учет основных средств в 2022-2022 годах (нюансы)
Срок эксплуатации можно определить согласно классификатору ОС, утвержденному постановлением Правительства РФ от 01.01.2022 № 1, по максимальной границе для групп 1–9. А для ОС со сроком эксплуатации более 30 лет применяются нормы из постановления Совета министров СССР от 22.10.1990 № 1072. СПИ может пересматриваться при модернизации.
Остальные госучреждения, ведя бухгалтерский и налоговый учет ОС в 2022-2022 годах, кроме единого плана счетов, используют планы счетов, утвержденные приказом Минфина России от 16.12.2022 № 174н или от 23.12.2022 № 183н (в зависимости от вида организации) и другие нормативные акты.
Учет специальной одежды в бюджетном или автономном учреждении
Специальная одежда учитывается учреждением в составе материальных запасов вне зависимости от стоимости и срока его службы. Его фактическую стоимость отражают по дебету счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» аналитические счета:
В данный перечень включены, в частности, специальная одежда, специальная обувь, форменная одежда, вещевое имущество, одежда и обувь. А согласно п. 118 Инструкции № 157н в состав специальной одежды входят: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды). Кроме того, из содержания Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.2022 № 180н, прямо следует, что расходы на приобретение имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону (специальной одежды, специальной обуви и предохранительных приспособлений (комбинезонов, костюмов, курток, брюк, халатов, полушубков, тулупов, различной обуви, рукавиц, очков, шлемов, противогазов, респираторов, других видов специальной одежды)), относятся на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Бюджетный учет спецодежды в бюджетных учреждениях
Результаты инвентаризации в соответствии с законодательством подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий и отражению в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.
Взыскание суммы ущерба производится либо путем удержания денежных средств из заработной платы работника в пределах его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ), либо с согласия работодателя работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное (ст. 248 ТК РФ).
Примеры применения статей 310 КОСГУ и 340 КОСГУ в 2022-2022 году
Расходы на аккумуляторы проведите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Аккумуляторы — это расходные материалы, поэтому учтите их в составе МЗ (п. 118 Инструкции №157н), а при замене спишите в расходы.
Расходы на приобретение коммутатора отнесите на статью расходов КОСГУ 310. Срок полезного использования коммутатора более 12 месяцев. В соответствии с ОКОФ коммутатор включен в группу «Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации (код по ОКОФ – 320.26.30.11.110).
Средства индивидуальной защиты
1. Самоспасатель фильтрующий и гражданский противогазотносятся к специальной одежде, как предохранительные приспособления (п.118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Основные правила бухгалтерского учета спецодежды в учреждениях установлены Инструкцией № 157н. В соответствии с п.99 данной инструкции специальная одежда учитывается в составе материальных запасов. Она относится к предметам мягкого инвентаря и учитывается на аналитическом счете 0 105 35 000 «Мягкий инвентарь – иное движимое имущество учреждения».
Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
Узнайте сейчас:
☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными
☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры
☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного
☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали
☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждение
Бюджетный учет: Учет основных средств по новым правилам
До 2022 года инвентарный номер состоял из восьми цифр. В пункте 48 Инструкции № 107н была представлена структура, в соответствии с которой должен был формироваться инвентарный номер. Таких требований Инструкция № 70н не содержит. Поэтому учреждение должно само определить, как будет выглядеть структура инвентарного номера нефинансовых активов. Инвентарные номера нужно присваивать не только основным средствам, но и непроизведенным и нематериальным активам.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на протяжении всего периода, когда он находится в учреждении. Инвентарные номера списанных объектов основных средств вновь принятым к бюджетному учету объектам не присваиваются.
КВР и КОСГУ в 2022 году для бюджетных учреждений
Поскольку КВР более укрупненная группировка, чем КОСГУ, для упрощения применения соответствующих кодов Минфином утверждена таблица соответствия. Сопоставление кодов КВР и кодов КОСГУ на 2022 год для бюджетных учреждений и организаций государственного сектора представлено таблицей. Документ содержит последние изменения, которые следует применять в 2022 году.
Получатели бюджетных средств, такие как главные распорядители бюджетных средств (ГРБС), казенные, бюджетные и автономные учреждения, должны вести учет, составлять планы и отчеты по единым нормам и в соответствии с требованиями законодательства. Перечень требований и правил по применению специальных кодов, определяющих соответствующие значения бюджетного (бухгалтерского) счета, устанавливается Минфином для всех участников процесса.
Особенности учета основных средств в бюджетных и казенных учреждениях
- Объектом ОС считается имущество со сроком использования более года, без учета ограничений по его минимальной стоимости.
- Если срок полезной эксплуатации объекта менее года, то он не может считаться ОС независимо от его первоначальной оценки.
- Исключение лишь библиотечные фонды.
Основные средства являются не только подспорьем для получения доходов в коммерческих структурах, но и средствами труда в государственных и казенных учреждениях. Причем в бюджетных организациях их учет является еще более важным фактором, чем в иных компаниях.
Бухгалтерский учет средств индивидуальной защиты и форменнойодежды, обуви, снаряжения
• устанавливаться календарно и исчисляться со дня фактической выдачи работникам (для специальной одежды и специальной обуви от пониженных температур в указанные сроки включается и период ее хранения в теплое время года);
По окончании периода пользования специальной одеждой и специальной обувью от пониженных температур их прием на хранение во избежание обезлички в получении данной одежды и обуви производится по именному списку. После хранения специальная одежда и специальная обувь от пониженных температур возвращаются тем работникам, от которых они были приняты на хранение.
Вход для клиентов
Финансовый результат, возникающий при выбытии объекта ОС, отражается в составе финансового результата текущего периода. Он определяется как разница между поступлениями от выбытия, если таковые имеются, и остаточной стоимостью объекта ОС.
Балансовая стоимость объекта ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, замещения объекта или его составной части, а также переоценки ОС.
Учет основных средств в бюджете
Начисление амортизации на объекты основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
Присвоенный инвентарному объекту номер может быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии путем прикрепления жетона, нанесения краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки. В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, имеющих разный срок полезного использования и учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер.
В каком порядке в бухгалтерском и налоговом учете частной охранной организации отражаются затраты на приобретение бронежилетов и шлемов первоначальной стоимостью менее 40 000 руб
Деятельность охранных и детективных организаций регулируется Законом Российской Федерации от 11.03.1992 N 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», Федеральным законом от 07.02.2022 N 3-ФЗ «О полиции», а также постановлением Правительства РФ от 14.08.1992 N 587 «Вопросы частной детективной (сыскной) и частной охранной деятельности» (далее — Постановление N 587).
В приложении 2 к Постановлению N 587 приведен перечень видов специальных средств, используемых в частной охранной деятельности, в частности:
— шлем защитный 1-3 классов защиты отечественного производства;
— жилет защитный 1-5 классов защиты отечественного производства.
Правила приобретения, учета, хранения и ношения специальных средств, приобретения и обращения огнестрельного оружия и патронов к нему, применяемых в ходе осуществления частной охранной деятельности (далее — Правила учета спецсредств) установлены приложением 13 к Постановлению N 587.
В частной охранной организации, использующей в своей деятельности специальные средства, назначается лицо, ответственное за их учет и сохранность (п. 5 Правил учета спецсредств).
При этом частная охранная организация обязана вести учет специальных средств по виду, моделям и их количеству.
Документы учета специальных средств ведутся отдельно от документов учета огнестрельного оружия и патронов к нему (п. 6 Правил учета спецсредств).
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
В рассматриваемой ситуации указанные условия выполняются, поэтому защитные шлемы и жилеты организация вправе учитывать в составе основных средств.
Как указано в п. 17 ПБУ 6/01, стоимость таких активов погашается посредством начисления амортизации (письмо Минфина России от 08.02.2022 N 07-05-06/36).
В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).
Таким образом, в бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС может определяться организацией самостоятельно.
Вместе с тем на основании п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу (в данном случае это бронежилеты и шлемы), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Согласно п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (далее — Методические указания), утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2022 N 119н, по мере отпуска материалов в производство они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат.
В свою очередь, в целях обеспечения сохранности этих активов в производстве или при эксплуатации, а также в силу действия Правил учета спецсредств, в организации должен быть организован надлежащий контроль их движения (п. 5 ПБУ 6/01). Подобный контроль может быть организован путем забалансового учета объектов, например на счете 012 «Имущество, переданное в эксплуатацию».
Как мы уже упоминали, стоимость активов, принятых к учету в качестве МПЗ, в бухгалтерском учете списывают единовременно при отпуске в производство. Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск МПЗ для управленческих нужд организации (п. 90 Методических указаний).
То есть при приобретении специальных средств стоимостью менее установленного лимита их следует оприходовать на счет учета МПЗ (счет 10), а при передаче этих объектов в эксплуатацию их стоимость списывается на счета учета соответствующих расходов.
Вариантом учета имущества, переданного в эксплуатацию, может быть отражение его стоимости за балансом. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2022 N 94н) забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.
В рассматриваемой ситуации операции могут быть отражены в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет 10 Кредит 60 (76)
— оприходованы средства защиты стоимостью менее 40 тыс. руб.;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 10
— имущество передано в эксплуатацию;
Дебет 012
— в момент передачи имущества в эксплуатацию;
Кредит 012
— в момент его выбытия.
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году
Расходы на изготовление спецодежды собственными силами проводятся через счета учета производственных издержек, а затраты на выпуск включаются в себестоимость. При отправке на склад изготовленной специальной одежды составляется акт выполненных работ.
В противном же случае учет спецодежды и спецоснастки ведется в составе материально-производственных запасов и отражается на счете 10-10 «Материалы», на отдельном субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
Бухгалтерский учет в бюджетной сфере
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, МФУ, принтеры и моноблок могут быть отнесены к компьютерному оборудованию. Порядок классификации объектов в целях отнесения в ту или иную группу следует закрепить в учетной политике учреждения.Обоснование вывода: Действующее в настоящее.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Действующее законодательство не содержит прямых запретов в отношении передачи полномочий по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности бюджетным учреждением своему учредителю. Однако возможность осуществления такой деятельности должна быть закреплена.
