Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — С налоговой точки зрения возмещение сотруднику процентов по ипотеке выгодно для работодателя (Курбангалеева О. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Для получения налогового вычета следует сдать в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Следует иметь в виду, что данная декларация с целью получения налогового вычета может быть предоставлена сразу за 3 прошедших года, впрочем, ничто не мешает делать это и ежегодно.
Возмещение работодателем затрат работников по уплаченным процентам по кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья
Противоположная точка зрения высказана Минфином, который считает, что организации на УСН 6% должны удерживать с работников НДФЛ на общем основании, и льготы, указанные в ст. 217 НК на них не распространяются.
ОСНО: момент признания расходов
Сумма компенсации в размере 721,65 руб. (10 000 руб. – 9278,35 руб.) является сверхнормативным расходом. С этой суммы нужно удержать НДФЛ. Детей у Глебовой нет, поэтому стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, ей не предоставляются.
1. Настоящее Положение устанавливает порядок и условия предоставления средств областного бюджета на возмещение части затрат на уплату процентов за пользование коммерческим кредитом, полученным для приобретения (строительства) жилья в сельской местности (далее — возмещение части затрат на уплату процентов, по отношению к сельскохозяйственным товаропроизводителям — субсидирование). (в ред. постановления Правительства области от 25.09.2022 № 409 — см. предыдущую редакцию )
2. В настоящем Положении используются следующие понятия и термины:
— сельскохозяйственные товаропроизводители — организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализованной продукции составляет не менее чем семьдесят процентов в течение календарного года, а также крестьянские (фермерские) хозяйства, предоставляющие (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей) периодическую бухгалтерскую отчетность (квартальную и годовую) в органы управления сельским хозяйством муниципальных районов Нижегородской области либо в министерство сельского хозяйства и продовольственных ресурсов Нижегородской области (далее — Минсельхозпрод); (в ред. постановления Правительства области от 28.04.2022 № 147)
— работники — лица, состоящие в трудовых отношениях с сельскохозяйственными товаропроизводителями, не моложе 18 лет, заключившие трудовой договор на неопределённый срок либо на срок, превышающий срок возврата кредита;
— члены семьи работника — супруг (супруга) и дети, не достигшие совершеннолетия;
— заёмщики — сельскохозяйственные товаропроизводители и их работники, получившие коммерческий кредит на условиях возмещения части затрат на уплату процентов (субсидирования). (в ред. постановления Правительства области от 25.09.2022 № 409 — см. предыдущую редакцию )
Об утверждении Положения о предоставлении из областного бюджета средств на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным для приобретения (строительства) жилья в сельской местности
10. Предоставление заемщикам средств на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным для приобретения (строительства) жилья в сельской местности (по отношению к сельскохозяйственным товаропроизводителям — субсидий), производится в соответствии с заявлениями, поступившими от заемщиков в Минсельхозпрод (приложения 1, 2). Условием для получения возмещения части затрат на уплату процентов работниками является полная и своевременная оплата процентов за пользование кредитом.
Бюджетные средства перечисляются банкам, кредитующим заемщиков, для дальнейшего зачисления:
для работников — на счета заемщиков, указанных в реестре, предоставляемом банком согласно приложению 6 к настоящему Положению;
для сельскохозяйственных товаропроизводителей — в уплату части начисленных процентов.
Право выбора банка для заключения кредитного договора предоставляется заемщику.
Бюджетные средства на возмещение части затрат на уплату процентов (по отношению к сельскохозяйственным товаропроизводителям — на предоставление субсидий) перечисляются банкам ежемесячно в соответствии с соглашениями между банками, Минсельхозпродом и министерством финансов Нижегородской области (далее — Минфин) (далее — Соглашение). Соглашения заключаются со всеми банками, осуществляющими кредитование, удовлетворяющее условиям, указанным в настоящем Положении.
(Пункт 10 — в ред. постановления Правительства области от 25.09.2022 № 409 — см. предыдущую редакцию )
11. Для включения в реестр на получение из областного бюджета средств на возмещение части затрат на уплату процентов по кредиту работники представляют в органы управления сельским хозяйством соответствующего муниципального района Нижегородской области следующие документы: (в ред. постановления Правительства области от 25.09.2022 № 409 — см. предыдущую редакцию )
— заявление по прилагаемой форме;
— копию документа, удостоверяющего личность заявителя;
— копии документов, подтверждающих состав семьи (свидетельство о браке, свидетельства о рождении детей);
— документ, подтверждающий выполнение одного из условий, предусмотренных пунктом 3.2. настоящего Положения (договор социального найма, выписку из домовой книги, справку органов государственной регистрации о наличии или отсутствии недвижимого имущества на праве собственности, копию заключения межведомственной комиссии органа местного самоуправления о признании помещения пригодным (непригодным) для постоянного проживания) либо документ, предоставленный органом местного самоуправления, подтверждающий признание гражданина нуждающимся в улучшении жилищных условий, в установленном порядке;
— заявление работника о перечислении причитающихся средств на счет (вклад, условия которого позволяют совершать приходно-кассовые операции) работника, открытый в кредитующем банке; (абзац в ред. постановления Правительства области от 25.09.2022 № 409 — см. предыдущую редакцию )
— копию трудового договора с сельскохозяйственным товаропроизводителем.
— копию предварительного договора купли-продажи или сметы на строительство объекта. (Абзац введен постановлением Правительства области от 28.04.2022 № 147)
12. Для включения в реестр на получение из областного бюджета субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредиту сельскохозяйственные товаропроизводители представляют в органы управления сельским хозяйством соответствующего муниципального района Нижегородской области следующие документы: (в ред. постановления Правительства области от 28.04.2022 № 147)
— заявление по прилагаемой форме;
— копии учредительных документов;
— копии свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц и свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе (для юридических лиц); копию свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (для индивидуальных предпринимателей); копию свидетельства о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о крестьянском (фермерском) хозяйстве) и копию соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства (если имеется) (для крестьянских (фермерских) хозяйств);
— обоснование необходимости получения кредита и его размера (количество работников, нуждающихся в улучшении жилищных условий (с указанием количества членов семьи), в рабочих каких профессий имеется нехватка и какова их численность (на основании расчётов);
— заявление о перечислении причитающейся сельскохозяйственному товаропроизводителю субсидии непосредственно в банк на возмещение части его затрат на уплату процентов за пользование кредитом.
13. Орган управления сельским хозяйством муниципального района Нижегородской области проверяет полученные документы, формирует пакет документов согласно перечню, указанному в пунктах 11 и 12 настоящего Положения, и направляет его в Минсельхозпрод не позднее 30 дней с даты подачи заявления.
Все копии документов должны быть заверены нотариально. Незаверенные копии представляются с предъявлением подлинника.
(Пункт 13 — в ред. постановления Правительства области от 28.04.2022 № 147)
14. Доля доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции определяется путём деления суммы выручки от продажи сельхозпродукции на общую выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Определение доли дохода от реализации произведённой сельскохозяйственной продукции для организаций производится на основании формы № 2 по ОКУД (Отчет о прибылях и убытках). Не представление сельскохозяйственным товаропроизводителем периодической бухгалтерской отчетности в органы управления сельским хозяйством муниципальных районов Нижегородской области либо в Минсельхозпрод и не соблюдение условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 2 настоящего Положения в течение всего срока субсидирования, дает право Минсельхозпроду на исключение заемщика из реестра на субсидирование. (в ред. постановления Правительства области от 25.09.2022 № 409 — см. предыдущую редакцию )
15. Средства на возмещение части затрат заемщиков на уплату процентов по кредитам (субсидии) предоставляются из средств областного бюджета ежемесячно, в размере 2/3 суммы начисленных процентов по кредитному договору, но не более 2/3 суммы процентов, начисленных по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение отчетного периода. (в ред. постановления Правительства области от 25.09.2022 № 409 — см. предыдущую редакцию )
16. При изменении ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по согласованию сторон возможно изменение стоимости кредитных ресурсов по действующим кредитным договорам.
17. Сумма процентов рассчитывается исходя из реального размера непросроченной задолженности, заемщиков, указанных в реестрах заемщиков на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитным договорам, представляемых банками и при отсутствии просрочки платежа по начисленным процентам.
18. Ежемесячно, до 23-го числа текущего месяца, банки направляют в Минсельхозпрод на бумажном и электронном носителях:
— реестры заемщиков на возмещение части затрат на уплату процентов (далее — реестры) (приложение 3, 6 к настоящему Положению). При этом период нахождения задолженности на счете просроченных ссуд в реестры не включается. В реестры не включаются и заемщики, допустившие просрочку платежа по уплате начисленных процентов; (в ред. постановления Правительства области от 25.09.2022 № 409 — см. предыдущую редакцию )
— реестры об объемах выданных кредитов и их целевом использовании в разрезе заемщиков (приложение 4 к настоящему Положению).
19. Ежемесячно, до 23-го числа текущего месяца, банки представляют Минсельхозпроду плановый расчет возмещения части процентной ставки из средств областного бюджета по каждому заемщику в соответствии с приложением 5 к настоящему Положению.
20. Минсельхозпрод проверяет расчеты, заверяет их подписью с отметкой «Проверено, верно» и направляет их в Минфин вместе с заявкой на открытие финансирования для дальнейшего перечисления (до 28-го числа текущего месяца включительно) денежных средств в банки на возмещение части затрат заемщиков по уплате процентов за пользование кредитами.
21. Минсельхозпрод ежемесячно информирует в письменном виде органы управления сельским хозяйством муниципальных районов Нижегородской области в разрезе заемщиков об объемах финансирования из средств областного бюджета, направленных на возмещение части их затрат на уплату процентов за пользование кредитами, путем перечисления указанных выше бюджетных средств банкам.
22. Заемщики, являющиеся юридическими лицами, на основании договора, заключенного с кредитными организациями, отражают полученные кредитные средства по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Ежемесячно начисленные проценты за пользование кредитом относятся в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» (операционные) в корреспонденции с кредитом счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Уплаченные начисленные проценты отражают по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» за счет собственных средств, а в части возмещения из областного бюджета — по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Одновременно на полученную субсидию из бюджета — по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
23. Контроль за соблюдением заемщиками пунктов 2 и 14 настоящего Положения на период возмещения процентной ставки осуществляется районными органами управления сельским хозяйством и Минсельхозпродом.
I. Общие положения
Приложение 2
к Положению о предоставлении
из средств областного бюджета субсидий
на возмещение части затрат на уплату процентов
по кредитам, полученным для приобретения
(строительства) жилья в сельской местности
(наименование приложения — в ред. постановления Правительства области от 28.04.2022 № 147)
(!) Компенсируемые работнику проценты уже должны быть уплачены. Ведь НК РФ и Закон о взносах говорят о возмещении. И если выяснится, что на момент выплаты компенсации работник еще не понес расходов по уплате процентов, то у контролеров будет лишний повод доначислить вам налоги и страховые взносы в придачу.
Подводные камни «жилищных» льгот
Из авторитетных источников
Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Все расходы организации должны быть целесообразны и экономически обоснованны. Если работник не обладает статусом резидента, то, видимо, является временным сотрудником компании. А стимулирование сотрудников, выполняющих какие-либо обязанности в организации в течение короткого срока, не является целесообразным. После приобретения таким сотрудником статуса резидента (если он будет состоять в штате организации) расходы на выплату процентов по кредиту за жилье можно будет учесть.
Целесообразность возмещения расходов на приобретение жилья в других государствах также вызывает сомнения, поскольку организация должна быть заинтересована в том, чтобы ее сотрудник постоянно находился на территории РФ и выполнял свои трудовые обязанности. Поэтому компенсации процентов по кредитам на покупку недвижимости в других странах экономического обоснования для организации не имеют.
Что касается компенсаций процентов по кредитам и займам в иностранных банках, тот тут нужно исходить из принципов построения Налогового кодекса. Расходы, включаемые в налоговую базу одной организации, должны формировать доходную часть у другой. В случае с выплатой процентов за пределами РФ доход будет получать иностранная организация. Поэтому в расходы российской организации такие затраты включить нельзя».
И домик в Альпах
Как вы знаете, возмещенные работникам проценты по кредитам и займам на приобретение жилья:
— учитываются в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль (по нормативу в 3% от ФОТ (Пункт 24.1 ст. 255 НК РФ), причем в целом по организации, а не только по «ипотечникам» (Письмо Минфина России от 11.06.2022 N 03-03-06/1/395));
— не облагаются НДФЛ, если они уложились в «прибыльный» норматив (Пункт 40 ст. 217 НК РФ);
— не облагаются и страховыми взносами во внебюджетные фонды (в том числе взносами «на травматизм»), причем независимо от суммы (Пункт 13 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ (далее — Закон о взносах); пп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Законодатели хотели было отменить эти льготы с 2022 г., но теперь передумали и оставили их в действии на неопределенный срок (Пункт 3 ст. 3 Закона от 21.11.2022 N 330-ФЗ). А раз так, то мы считаем своим долгом напомнить вам о применении этих льгот и связанных с ними ограничениях.
