Минфин решил судьбу НДС по кассовому чеку
По мнению финансового ведомства, компания не имеет права принять к вычету НДС при покупке товаров в розницу, даже если сумма налога выделена в кассовом чеке отдельной строкой. Не получится включить НДС и в состав расходов при расчете налога на прибыль. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 24.01.2022 № 03-07-11/3094.
Отметим, что проблема является весьма актуальной. Дело в том, что с 1 июля 2022 г. все чеки ККТ будут содержать и сумму НДС, и ставку налога. Ведь с этой даты продавцы полностью перейдут на новый тип касс. А среди обязательных реквизитов кассового чека, печатаемых этими ККТ, значатся сумма и ставка НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2022 № 54‑ФЗ).
21 Марта 2022Можно ли принять в вычету НДС, выделенный отдельной строкой в кассовом чеке
По мнению финансистов, сделать это нельзя по следующим причинам. Каких‑либо особенностей вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле, Налоговым кодексом не предусмотрено. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты НДС производятся на основании:
Помимо запрета на вычет НДС, выделенного отдельной строкой в кассовом чеке, Минфин также высказался против признания данной суммы расходом, учитываемым при расчете налога на прибыль. Все дело в п. 2 ст. 170 НК РФ, которым определен перечень случаев, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), включаются в стоимость таких товаров (работ, услуг). Анализируемая ситуация – отсутствие у покупателя счета-фактуры – в нем не поименована. А раз так, то нет оснований для включения НДС, выделенного отдельной строкой в кассовом чеке, в стоимость товаров (работ, услуг) при налогообложении прибыли. Поэтому компания не вправе учесть в составе расходов сумму «входного» налога, предъявленную покупателю и указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле, а затем не принятую к вычету.
Можно ли принять к зачету ндс по кассовому чеку при безналичной оплате
Просто если вы откроете Гражданский кодекс, я не хочу это цитировать, говоря своими словами, если ты давал деньги в долг рублями, тебе рублями должны вернуть. Если ты давал в дог стол, тебе столом должны вернуть. И здесь, конечно же, можно попытаться судиться и доказать обратное.
По этим расходам НДС можно принять к вычету без счета-фактуры, если налог выделен в проездном документе (билете, маршрут/квитанции электронного билета и т.д.) или БСО, оформленном гостиницей Письма Минфина от 26.02.2022 N 03-07-11/11033.
Вычет НДС по кассовому чеку: возможен ли без счет-фактуры
Суды оказались не настолько категоричными в вопросе принятия к вычету НДС по кассовому чеку, как Министерство финансов РФ. К примеру, Президиум Высшего арбитражного суда указал на то, что при продаже товаров в розницу за наличный расчет требования по выставлению счетов-фактур признаются выполненными в случае, когда продавец выдает покупателю кассовый чек (или другой документ надлежащей формы) (п. 7 ст. 168 НК РФ). Соответственно, покупатель имеет право на принятие к вычету НДС в случае, если оплата товаров производилась с учетом налога на добавленную стоимость. См. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2022 № 17718/07, Постановление ФАС Московского округа от 20.08.2022 № КА-А40/7956-07.
Основываясь на указаниях пункта 1 статьи 172 НК РФ, финансовое ведомство сделало заключение о том, что вычет НДС невозможен при покупке товаров в розницу. Даже тот факт, что НДС выделен отдельной строкой в кассовом чеке, не позволяет налогоплательщикам произвести вычет. Не разрешает Минфин РФ и учет НДС в составе расходов по налогу на прибыль – п. 2 ст. 170 НК РФ не предусматривает возможность включения суммы налога в стоимость товара. Зато согласно п. 1 ст. 170 НК РФ, в иных случаях суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные в момент приобретения товаров, не могут быть учтены в составе затрат по налогу на прибыль.
ФНС обещает не штрафовать за неверную ставку НДС в кассовом чеке в I квартале 2022 года
Также не будет считаться нарушением, если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120), а в кассовом чеке отражаются тег 1199 (ставка НДС) со значениями «НДС 18%» или «НДС 18/118%», тег 1200 (сумма НДС за предмет расчета), тег 1102 (сумма НДС чека по ставке 18%) и тег 1106 (сумма НДС чека по расч. ставке 18/118) до обновления программного обеспечения в разумные сроки.
В письме также отмечается, что аналогичные корректировки в налоговой отчетности необходимо произвести продавцу при возврате товаров (работ, услуг), реализованных до 01.01.2022, или зачете полученных до 01.01.2022 авансов по ставке НДС 18%, в случае если обновление программного обеспечения произведено и в чеках печатается уже ставка НДС 20%.
НДС в билетах в 2022 году
Из статьи вы узнаете:
Можно ли принимать к вычету НДС с авиа и жд билетов в 2022 году
НДС в билетах РЖД в 2022 году
Ставка с авиа и ж/д билетов
Налог с авиабилетов и ж/д билетов в 2022 году: как отразить в книге покупок
Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2022 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура. Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога. Иначе ставить НДС к вычету нельзя (письмо от 26.02.16 № 03-07-11/11033).
Товарный чек без кассового чека действителен в 2022
Продажа товаров за наличный расчет обычно подтверждается выдачей покупателю кассового чека. При применении онлайн-касс обязательные реквизиты чека ККТ содержат всю необходимую информацию о продавце и о реализуемых товарах (наименование, цена, стоимость). А потому составление одновременно с кассовым чеком товарного чека не требуется. А если кассовый чек не выдан или утерян? Действителен ли товарный чек без кассового чека?
Продавцы (ИП, организации), занимающиеся розничной торговлей и применяющие ПСН или ЕНВД, до 01.07.2022 были вправе не использовать ККТ. До 01.07.2022 могут не применять ККТ организации и ИП на ПСН и ЕНВД, оказывающие определенные услуги, а также ИП на ПСН и ЕНВД, ведущие деятельность в сфере розничной торговли или общепита, если у таких предпринимателей нет работников (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2022 № 290-ФЗ ). Вместо кассового чека они выдают покупателям товарные чеки .
Можно ли принять к вычету НДС по кассовым чекам без счетов-фактур
Но есть некоторые Постановления суда (к примеру, Постановление Президиума ВАС РФ, ВАС РФ ОТ 13.05.2022 № 17718/07), в которых суд встал на сторону налогоплательщика, в вопросе вычета с чеков. Но эту опасную позицию придется в случае проверки доказывать в суде.
- суточные,
- расходы на проезд и провоз багажа,
- сборы за услуги аэропортов,
- комиссионные сборы,
- расходы на наем жилого помещения,
- оплату услуг связи,
- получение и регистрацию служебного загранпаспорта,
- получение виз,
- затраты, связанные с обменом наличной валюты.
Кассовый и товарный чеки для ИП в 2022 году
Самое частое нарушение кассовой дисциплины это невыдача чека, которая указывает на непроведение операции по кассе. За это наступает административная ответственность: штраф предпринимателя на 1,5-3 тысячи рублей. Такое же наказание применяют, если выданный чек не будет содержать всех обязательных реквизитов или будет отпечатан на аппарате, не прошедшем регистрации в ФНС. На первый случай инспекторы могут ограничиться предупреждением, если у ИП будут уважительные причины, например, отсутствие электричества или временный выход из строя аппарата.
Раньше в кассовом чеке не предусматривалось детальное раскрытие информации о расчетной операции. Поэтому приложением к этому документу являлся товарный чек. Прикладывать его к каждой кассовой операции было необязательно, его выдавали в случае:
Возмещение входного НДС со стоимости ГСМ по кассовому чеку АЗС
Впрочем, сначала на волне оптимизма, вызванного признанием самой возможности получить вычет по НДС по кассовым чекам с АЗС, некоторые суды пошли навстречу налогоплательщикам при таком варианте. Так, например, в п. 3 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением норм законодательства РФ о налоге на добавленную стоимость, одобренного Президиумом ФАС Уральского округа 21.03.2022, судьи решили, что отсутствие в контрольно-кассовом чеке отдельной строки с суммой НДС само по себе не является основанием для отказа в применении налогового вычета. Судьи признали, что требования, изложенные в ст. ст. 169, 171, 172, 176 НК РФ, участвующим в споре налогоплательщиком были выполнены. Он представил документы в обоснование произведенных расходов:
Однако, что показательно, тот же самый ФАС Уральского округа в Постановлении от 17.02.2022 N Ф09-456/09-С2 отказал в праве на вычет, так как в кассовом чеке сумма НДС выделена не была, а исчислять сумму «входного» НДС из чеков расчетным путем суд не разрешил.
Действителен ли товарный чек без кассового в 2022 году
Однако существует несколько видов чека. Всем давно известен платежный чек. Он представляет собой бланк, подшитый в чековую книгу и предназначенный для выдачи денежных средств предъявителю со счета лица, выписавшего чек.
Даже наоборот. Большинство специалистов отдают предпочтение товарному чеку, так как он имеет все необходимые реквизиты и личную подпись ответственного лица, совершившего продажу, а именно подпись и при необходимости печать.
Вычет НДС по кассовому чеку невозможен
Как отмечает Минфин, вычет НДС по товарам, приобретенным в рознице, без наличия счетов-фактур НК РФ не предусмотрен (письмо от 25.08.2022 № 03-07-14/54643). Поэтому даже если в чеке, который принес подотчетник, сумма налога выделена отдельной строкой, претензии к вычету будут.
Однако их можно оспорить. Ведь суды считают, что счет-фактура — не единственный документ для вычета и что при приобретении товаров в розницу за наличный расчет право на вычет вполне можно подтвердить кассовым чеком (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2022 № 17718/07).
Учет НДС по кассовому чеку без счета-фактуры
Цитата (neznayka): Здравствуйте. Уважаемые специалисты, на форуме затрагивалась тема учёта входного ндс по кассовому чеку (ндс выделен отдельной строкой) при отсутствии счёта-фактуры, и мнение было таково, что принимать такой ндс к вычету нельзя, так как НК непременным условием вычета считает наличие счёта-фактуры.
Однако, по этому поводу есть решение президиума ВАС РФ (постановление от 13 мая 2022 г. N 17718/07). Высшие арбитры не стали отрицать, что основным документом, на основании которого суммы НДС принимаются к вычету, является счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК). Вместе с тем, отметили они, Налоговым кодексом предусмотрено, что при розничной продаже он может быть заменен контрольно-кассовым чеком (п. 7 ст. 168 НК). При этом, указал Президиум ВАС своим младшим коллегам, данная норма не содержит никаких ограничений для применения ее индивидуальными предпринимателями. Следовательно, отказ коммерсанту в применении налогового вычета на основании кассовых чеков неправомерен. Тем более что еще в 2022 году в определении от 2 октября N 384-О Конституционный суд РФ разъяснил, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику НДС-вычетов.
Какие реквизиты указываются в кассовом чеке за товар, не облагаемый НДС
- расчеты осуществляют пользователи, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;
- расчеты производятся за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС.
Заметим, что чаще всего споры касаются возможности вычета НДС при покупке ГСМ за наличный расчет. Судьи, опираясь на мнение Конституционного Суда РФ и Президиума ВАС РФ, принимают сторону коммерсантов. Когда бензин приобретается для осуществления деятельности (то есть операций, признаваемых объектом обложения НДС), вычеты могут предоставляться не только на основании счетов-фактур.
Вычет НДС по кассовому чеку
Также отметим, что сумму НДС, не принятую к вычету, можно учесть в расходах по налогу на прибыль, в том числе в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Однако это возможно только в случаях, предусмотренных п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ. Иначе отнести суммы «входного» налога на расходы не получится (п. 1 ст. 170 НК РФ).
По мнению контролирующих органов, организация-покупатель не вправе принять к вычету сумму НДС на основании кассового чека. Это объясняется тем, что основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура, а не чек ККТ (п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения выражена, например, в Письме Минфина России от 24.01.2022 N 03-07-11/3094.
