Как отразить в учете приобретение компьютера
Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100%), годовая сумма амортизации – 35 950 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 2996 руб./мес. (35 950 руб. : 12 мес.).
В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита, можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов .
УЧЕТ КОМПЬЮТЕРНЫХ ЗАПЧАСТЕЙ И НОСИТЕЛЕЙ ИНФОРМАЦИИ
В недавнем письме Минфина России от 01.07.2022 № 02-07-10/38843 специалисты ведомства пояснили, какими критериями необходимо руководствоваться при отнесении отдельных материальных ценностей (DVD-дисков, оперативной памяти, материнских плат) к основным средствам или материальным запасам.
Компьютеры относятся к основным средствам учреждения, так как являются материальными объектами имущества, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенными для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения (п. 38 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 № 157н; далее — Инструкция № 157н).
Компьютер состоит из целого набора комплектующих — материнской платы, процессора, оперативной памяти, жесткого диска, монитора, клавиатуры, мыши и других. Но, напомним, что объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (п. 41 Инструкции № 157н).
В настоящее время распространены два основных подхода к учету компьютера как основного средства:
Учет компьютерной техники
Таким образом, учитывать приобретенную технику следует как единый инвентарный объект, более того, если для наладки компьютера будет приглашен сторонний программист, которому будут оплачены услуги, эти расходы также следует включить в итоговую стоимость компьютера. Данные услуги рассматриваются как «доведение до состояния годного к эксплуатации».
Модернизация же – это усовершенствование чего либо. Если при ремонте компьютера будут заменены, к примеру процессор, жесткий диск, материнская плата и прочее на более мощные, это уже будет модернизация и необходимо будет увеличивать стоимость компьютера как инвентарного объекта.
Счета учета ОС
Какие объекты основных средств учитываются на счете 101.34, 101.36. Бензиновый тример и клавиатуру правомерно учитывать на 101.34 счете? а так же приобретение книг как учесть в бюджетном учреждении .п риобретенные книги не как периодическое издание и не для библиотечного фонда.книги для работы «Ветеринарное законодательство»
Постановка на учет основных средств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства» исходя из кода ОКОФ.Это установлено пунктом 9 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2022 г. №174н.
Учет комплектующих для компьютера
Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т. п. По общему правилу каждая из них выполняет свои функции в составе комплекса, а не самостоятельно. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такой порядок следует из пункта 41 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*
В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) составные части компьютера относятся к группе «Техника электронно-вычислительная» (код по ОКОФ – 14 3020220). По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2022 г. № 1, техника электронно-вычислительная включается во вторую амортизационную группу (код по Классификации – 14 3020220). В бухучете применяется максимальный срок полезного использования, установленный для амортизационных групп (п. 44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Учет компьютеров и оргтехники
В бухгалтерском учете также есть возможность отразить компьютерную и оргтехнику по отдельным частям и комплектующим. В качестве самостоятельных объектов можно отразить составные части компьютера в следующих случаях:
Годовая сумма амортизации рассчитывается как произведение первоначальной стоимости объекта и годовой нормы амортизации, т. е. в данном случае: 58150 руб. x 33,33% = 19381 руб. Ежемесячная же сумма амортизации рассчитывается как частное от деления годовой суммы амортизации на количество месяцев в году, т. е. 19381 / 12 = 1615 руб.
Счет 10134 Можно Ли Отнести Системный Блок
С устаревшими частями компьютера поступайте так же — их необходимо ликвидировать. Оставшуюся стоимость таких составляющих необходимо списывать во внереализационные расходы при расчёте налога на прибыль. А в бухучёте — в состав прочих расходов. Если же вы списали всю первоначальную стоимость компьютера, то расходв в виде остаточной стоимости у вас не будет.
Если же стоимость всех частей компьютера превышает 40000 руб., то расходы надо будет списывать равномерно. Все части компьютера в этом случае являются одним объектом. Поэтому на него оформляйте один первичный документ — инвентарную карточку по форме №ОС-6 или первичку, которую утвердил директор кооператива. В учёте соберите все части на счёте 08. А затем спишите общую стоимость компьютера на счёт 01. В налоговом учёте принимайте компьютер к учёту как амортизируемое имущество.
На каком счете отразить приобретенный компьютер
Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.*
В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита, можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.* Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов.
Амортизационная группа компьютера
Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640 от 07.07.2022.
Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.
Учет компьютеров: единый комплекс или набор компонентов
Таким образом, компьютер — не просто работающие независимо друг от друга процессор, материнская плата, оперативная память, жесткий диск и другие компоненты, а их взаимосвязанная система. Причем использование каждого из них по отдельности в подавляющем большинстве случаев невозможно.
Кроме того, с 28 июня текущего года при покупке компьютера за наличный расчет необходим еще и кассовый чек. Это связано с вступлением в силу Федерального закона от 22.05.2022 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»[2].
Принимаете на баланс основные средства? Компьютер – единый объект
Редакция данного Постановления от 18.11.2022 г. № 697 относит компьютерную технику ко второй амортизационной группе, а для основных средств, приобретенных с 1 января 2022 года, СПИ составляет от 2-х до 3-х лет включительно (п. 3 ст. 258 НК РФ).
Конечно, стоимость объекта не является единственным и определяющим условием отнесения его к группе основных средств, но все же удобнее заранее определить стоимостной лимит, который не должен быть выше 40 тыс. руб., и отразить его в учетной политике. Несмотря на тот факт, что организация самостоятельно определяет размер лимита, во избежание расхождений между бухгалтерским учетом и налоговым, его стоит установить в размере 40 тыс. руб. Следовательно, объекты, стоимость которых свыше установленного лимита, будут учитываться как основные средства, а остальные можно включать в состав материальных запасов.
Организации учета компьютерной техники в бюджетном учреждении
Именно поэтому совсем нередко организации учитывают системные блоки и мониторы в качестве самостоятельных объектов основных средств, успешно отстаивая свою позицию в судах в случаях споров с налоговыми органами.
- наличие принципиальной возможности использования комплектующей (монитора) вне данного объекта;
- разукомплектация объекта не должна нанести ему несоразмерный ущерб;
- частичная ликвидация не должна повлиять на возможность использования объекта по прямому назначению;
- функциональное предназначение комплектующей не является неотъемлемой частью функционирования объекта основных средств как единого обособленного комплекса.
- При отражении же хозяйственных операций, связанных с заменой монитора в рабочих станциях, в рассматриваемой ситуации необходимо учитывать, что:
- монитор, числящийся в настоящее время в составе рабочей станции, не подлежит списанию и в дальнейшем планируется его эксплуатация в составе другой рабочей станции;
- функциональное предназначение монитора является неотъемлемой частью функционирования рабочей станции как единого обособленного комплекса — после изъятия монитора рабочая станция не может использоваться по прямому назначению.
Проводки бухучета по ОС в бюджетных организациях
Бюджетные организации – это учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств. Бухгалтерский учет в таких организациях ведется на основе особого плана счетов для бюджетных учреждений со своими проводками, который утвержден Приказом № 174н МФ РФ от 16.12.2022 г. Во всех бюджетных учреждениях основные средства, согласно Инструкции № 25н, учитываются на счете № 010100000 — Основные средства.
Пример. Бюджетное учреждение оплатило и приобрело за счет бюджетного финансирования оборудование стоимостью 236000 руб. (из них 36000 руб. НДС) Расходы на доставку осуществленные транспортной организацией составили 11800 руб. (НДС – 1800 руб.). Оборудование введено в эксплуатацию.
Учет запасных частей к транспорту и применение забалансового счета 09 в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 ред
После того, как данная запасная часть на транспортном средстве выйдет из строя, ее нужно будет списать с 09 счета. Для этого создаем документ «Списание материалов (забалансовый учет)», расположенный в меню «Материальные запасы» — «Материалы на забалансовых счетах».
Учет запасных частей нередко вызывает вопросы у пользователей программ 1С. В этой статье я опишу пример отражения в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8 ред. 1.0 покупки запасной части, установки ее на транспортное средство и списание с учета в результате выхода из строя.
Счет 105
- суммы уплаченные поставщику (продавцу);
- таможенные пошлины, вознаграждения посредническим организациям, оплата консультационных услуг и другие платежи, связанные с приобретением материальных ценностей;
- суммы расходов по доставке и сборке материалов. Причем, затраты по их доставке распределяются пропорционально стоимости каждого материального запаса.
- иные платежи, связанные приобретением МЗ.
Текущая рыночная стоимость — это цена продажи данного товара или аналогичного ему на дату принятия к учету, подтвержденная документально или экспертным путем. Текущую рыночную стоимость определяет постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов на основании:
