Можно Ли Создать Резерв Во Втором Квартале 2022 Года И Как

Содержание

Резервы отпусков — проводки бухучета

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Резерв на оплату отпусков

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике.

Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Как рассчитать резерв отпусков на 2022 год: пример

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2022 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет. Создавая резерв, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Создание резервов «упрощенцами»

Даётся поблажка данным субъектам в части неследования нормам отдельных положений по бухгалтерскому учёту. Так, субъект малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, может не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учёте, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (п. 3 Положения по бухгалтерскому учёту «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/01), утв. приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н). Исходя из этого «упрощенцам» нет необходимости начислять резервы на оплату отпусков, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Согласно нормативным актам по бухгалтерскому учёту данные виды резервов называются оценочными обязательствами, поскольку представляют сумму будущих выплат, зафиксированных в настоящем времени. Исключение составляют субъекты малого предпринимательства, являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг: они обязаны формировать оценочные обязательства по общим правилам.

Если по результатам проверки на обесценение акций выявляется дальнейшее снижение их расчётной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата.

Резерв отпусков: формируем и ведем учет

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.
Такие правила прописаны в ПБУ 8/2022 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

«основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).
«расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

Поэтому организации необходим запас денег, из которого будут выплачиваться не только отпускные или компенсации, но и взносы во внебюджетные фонды. Такой запас создается в текущем периоде, а используется в будущем. Например, резерв отпусков на 2022 год нужно было сформировать в 2022 году. А в текущем работодатели резервируют деньги на 2022 год.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков — это обязанность не только государственных организаций, но и всех юрлиц. Исключение сделано только для тех, кто работает по упрощенке. Обязанности прописаны:

Можно ли будет предъявить в 2022 году к вычету НДС по счет-фактуре со ставкой НДС 18%, которая в 2022 году не войдет в книгу покупок (речь идет об общем случае принятия к вычету НДС, предъявленного при приобретении (получении) товаров (работ, услуг) на территории РФ)

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Мы не видим препятствий для принятия в 2022 году к вычету НДС, предъявленного продавцом и правомерно исчисленного по ставке 18% в отношении отгрузки, произошедшей за периоды до 2022 года (при выполнении всех необходимых условий для вычета).

Обоснование вывода:
Действительно, в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) начиная с 1 января 2022 года, вместо общеустановленной на сегодняшний день ставки НДС 18% будет применяться налоговая ставка 20%, причем независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2022 N 303-ФЗ, п. 4 ст. 5 указанного закона). Смотрите также письма Минфина России от 10.09.2022 N 03-07-11/64576, от 07.09.2022 N 03-07-11/64178, от 07.09.2022 N 03-07-11/64045).
Вместе с тем каких-либо изменений в общем порядке применения налогоплательщиком вычетов по НДС с 1 января 2022 года не предусмотрено. Как не предусмотрено и переходных положений в связи с изменением основной налоговой ставки (письма Минфина России от 06.08.2022 N 03-07-05/55290, ФНС России от 03.10.2022 N ЕД-4-20/19309, от 10.09.2022 N СД-4-3/17537@).
То есть при реализации товаров (работ, услуг) сумма НДС, предъявляемая покупателю, как в 2022 году, так и в 2022 году исчисляется в общем порядке по ставке, действующей на момент определения налоговой базы по НДС (п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 167, п.п. 1, 2 ст. 168 НК РФ). Если отгрузка приходится на 2022 год, то покупателю предъявляется налог, исчисленный по ставке 18%, даже если оплата по договору будет произведена в 2022 году (смотрите также письмо Минфина России от 29.10.2022 N 03-07-05/77563 в отношении корректировочных счетов-фактур). И наоборот, если отгрузка будет произведена в 2022 году, на момент отгрузки продавец должен будет исчислить НДС по ставке 20%, даже если в счет указанной реализации в 2022 году был получен авансовый платеж (по которому в общем порядке был исчислен НДС по ставке 18%) (п. 14 ст. 167 НК РФ). По вопросам применения новой налоговой ставки рекомендуем ознакомиться с письмом ФНС России от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@, в котором даны подробные разъяснения по порядку применения ставки НДС в различных ситуациях*(1).
В свою очередь налогоплательщик-покупатель имеет право принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ, при выполнении условий, установленных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ*(2).
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Особенностей применения указанной нормы в связи с изменением налоговой ставки с 1 января 2022 года не предусмотрено. Поэтому в данном случае мы не видим препятствий для принятия в 2022 году к вычету НДС, предъявленного продавцом и правомерно исчисленного им по ставке 18% в отношении отгрузки, произведенной за периоды до 2022 года. Безусловно, НДС по выставленному продавцом счету-фактуре может быть принят к вычету при наличии на то общих оснований (в том числе счет-фактура соответствует установленным НК РФ требованиям (п. 2 ст. 169 НК РФ), покупки совершены для использования в облагаемых НДС операциях и с момента их принятия к учету трехлетний срок не истек)*(2).

Авансовые платежи по налогу на прибыль

за 1 квартал авансовые платежи будут аналогичны размеру аванса последнего квартала прошлого налогового периода;
за 2 квартал авансовые платежи будут равны одной третьей части авансовых платежей, оплаченных за первый полный квартал текущего налогового периода;
за 3 квартал авансовые платежи равняются одной третьей разницы между двумя авансовыми выплатами: за полгода и аванс первых трех месяцев;
за 4 квартал аванс будет равен одной третьей разницы между размерами выплат за 9 месяцев и полгода.

Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:

Как рассчитать резерв отпусков на 2022 год

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

ЕГАИС с 1 января 2022 года: введения, алкоголь в розницу

Словом, разобраться во всех этих хитросплетениях, обновлениях, внедрениях и прочем простому участнику рынка все сложнее. Но, похоже, государство поймало волну цифровой революции, а также поголовной слежки за всеми и вся в стране, и наиграется во все это оно не скоро, так что его уже не остановить. Следовательно, привыкаем, терпим, перекладываем финансовые издержки на плечи покупателей. А, собственно, что остается?

«Условия для соблюдения легальности и обеспечения госконтроля за дистанционной продажей . Окончательное решение будет приниматься в правительстве», – говорит Алексей Сазанов, занимающий должность руководителя департамента налоговой и таможенной политики министерства. При этом он отмечает, что не все министерства и ведомства одобрили инициативу и, скорее всего, изменения и корректировки будут сделаны после первичного рассмотрения.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2022–2022 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Формирование резервного фонда для выплаты отпускных помогает избежать убытков, если большая часть отпусков в организации приходится на летний период. Подход к созданию резерва различен в бухгалтерском и налоговом законодательстве.

Существует несколько подходов создания резерва на оплату отпусков. Как рассчитать оценочные обязательства, решает организации, основываясь на оценке вероятной суммы отпускных, подлежащих выплате за год. При этом нужно помнить, что в зарезервированную сумму необходимо включить страховые взносы, начисляемые на выплаты.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году: как рассчитать

Переплата за 2022 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
В январе, феврале и марте 2022 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц.
В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).

Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Авансовые платежи по — налогу на — прибыль в — 2022 году

по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Тарифы на оплату услуг ЖКХ с 1 января 2022 года

Но если обратиться к статистике роста цен на тарифы ЖКХ, то в 2022 году самой дорогой услугой для населения стала электроэнергия, рост составил примерно 12%, на 7% больше граждане России стали платить за горячую и холодную воду. По сравнению с предыдущими позициями газ подорожал на несущественные 2%.

Коммунальщики вынуждены будут с начала 2022 года платить НДС в размере 20%, а расчет стоимости этих услуг производился, исходя из ставки НДС — 18%. Без коррекции платежей обслуживающие конторы не смогут оплачивать поставку ресурсов снабжающим организациям. Минэкономразвития разделив опасения ассоциации «ЖКХ и городская среда», вынесли предложение о двухэтапном повышении тарифов, начиная с января.