Счет-фактура составлена раньше положенной даты: как исправить
Однако, по нашему мнению, не будет являться нарушением п. 7 Правил, если поставщик в рассматриваемой ситуации выставит исправленный счет-фактуру. Ведь при составлении первоначального счета-фактуры реализации еще не было, и, соответственно, все показатели данного счета-фактуры указаны ошибочно (включая стоимость товара, сумму налога и др.). На наш взгляд, такой порядок исправления является более правильным.
На наш взгляд, в данной ситуации поставщик может аннулировать запись в книге продаж (дополнительном листе) в порядке, установленном п. 11 Приложения N 5 к Постановлению N 1137, в зависимости от периода обнаружения ошибки (повторно зарегистрировать ошибочно выставленный счет-фактуру, но уже с отрицательными показателями) и представить письмо покупателю с указанием того, что при выставлении счета-фактуры была допущена техническая ошибка, в связи с чем первоначальный счет-фактура аннулируется.
Счет фактура на аванс
«Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.»
Реализация товаров и одновременный зачет аванса, полученного от покупателя, отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Товары (накладная).
Принятие НДС в зачет: дата оборота по реализации отличная от даты выписки счета-фактуры
1) Оформить документ Поступление ТМЗ и услуг (раздел Покупка и продажа — Покупка — Поступления ТМЗ и услуг). В документе необходимо пройти по гиперссылке Цены и валюты и поставить галочку Отложить принятие НДС к зачету.
Установка этого признака повлияет на то, что при проведении документа будет сформирована проводка по дебету счета 1422 «Налог на добавленную стоимость (отложенное принятие к зачету)». Движения по регистру накопления НДС к возмещению будут отсутствовать.
Принятие к учету счет-фактуры предыдущего периода
Например, если товары были приняты к учету 10 июня 2022 года, то право на вычет НДС по этим товарам сохраняется за покупателем до 30 июня 2022 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ). То есть последней декларацией, в которой сумму вычета можно заявить к возмещению из бюджета, будет декларация за II квартал 2022 года. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 12 мая 2022 г. № 03-07-11/27161.
В тоже время в пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2022 № 33
указано, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.
Счет Фактура Выданный Дата Принятия
На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
В соответствии с п. 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, оказания услуги или выполнения работы. Под термином „выставление“ понимается составление счета-фактуры поставщиком, причем дата счета-фактуры не должна превышать пятидневный срок со дня отгрузки товара или оказания услуги. Например, отгрузка товара произошла 25 мая 2022 года, следовательно, датироваться счет-фактура должна числом не позднее 30 мая 2022 года. В отношении услуг пункт 3 статьи 168 НК РФ говорит следующее: „при реализации услуг выставляют счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оказания“. Таким образом, если заключен договор аренды имущества с ежемесячным начислением арендной платы, то датой оказания услуги будет являться последний день каждого месяца. Арендодатель, следуя нормам налогового законодательства, имеет право составить счет-фактуру пятым числом следующего месяца. Отметим, что такой порядок составления счетов-фактур невыгоден арендатору, так как предъявить НДС к вычету он сможет не в месяце оказания услуги, а лишь в следующем месяце, когда выполняется обязательное условие для предъявления НДС к вычету о наличии счета-фактуры. Чтобы избежать подобных нежелательных последствий для арендатора, можно рекомендовать при заключении договоров указывать, каким числом арендодатель должен датировать счет-фактуру и в какие сроки выставлять арендатору.
Счет фактура выданный на аванс проводки
Документ Счет-фактура выданный регистрируется в регистре накопления НДС продажи. На основании записей указанного регистра формируется книга продаж за III квартал 2022 года (раздел Продажи -> подраздел Отчеты по НДС).
Для того, чтобы отразить зачет выданного аванса, в типовой конфигурации используется документ налогового учета «Зачет задолженности по обязательствам сторон». При этом значения реквизитов документа «Дебитор» и «Кредитор» — это один и тот же контрагент — поставщик материалов. В качестве договора с дебитором должен быть указан договор «Без договора (служебный; для платежей без указания договора)», а в качестве договора с кредитором — «Основной договор». В форме документа предусмотрена возможность автоматического заполнения.
Счет-фактура — основание принятия к вычету НДС
Если учреждение осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то оно обязано вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам (п. 4 ст. 170 НК РФ). Если такой учет в учреждении не организован, то сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается. Об этом также напомнил Минфин России в Письме от 03.08.2022 N 03-07-07/60.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Журнал учета выданных и полученных счетов-фактур
17. Разница, отражающая увеличение суммы налога на добавленную стоимость.
В случае отсутствия в налоговом периоде полученных счетов-фактур (в том числе корректировочных), исправленных счетов-фактур (в том числе корректировочных) графы части 2 журнала учета не заполняются, а заполняются только строки журнала учета. Организация, реализующая (приобретающая) товары (работы, услуги), имущественные права через свои обособленные подразделения, если эти подразделения от имени организации выставляют покупателям (получают от продавцов) счета-фактуры (в том числе корректировочные), исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), ведет журнал учета по организации в соответствии с настоящим документом.
Журнал учета, составленный на бумажном носителе, подписывается до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, его страницы пронумеровываются. При этом страницы журнала учета, составленного организацией, скрепляются печатью этой организации.
Журнал учета за налоговый период, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при передаче журнала учета в налоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Контроль за правильностью ведения журнала учета на бумажном носителе или в электронном виде, составленного организацией, осуществляет руководитель этой организации (уполномоченное им лицо), журнала учета, составленного индивидуальным предпринимателем, — индивидуальный предприниматель.
Журнал учета, составленный на бумажном носителе или в электронном виде, хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи.
Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.
— полное или сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
— ИНН и КПП налогоплательщика;
— налоговый период, за который составлен журнал учета.
В 1 части журнала учета не подлежат регистрации счета-фактуры, направленные продавцами покупателям, в отношении которых продавец не получил извещения от покупателя о получении счета-фактуры при наличии у продавца подтверждения организации, обеспечивающей обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем с указанием даты и времени поступления файла оператору электронного документооборота от продавца.
Первая часть журнала содержит следующие данные:
Порядок выставления счета-фактуры
Порядок выставления счетов фактур дает возможность единожды предъявлять этот документ в случаях, если в течение пяти календарных дней одному и тому же контрагенту была осуществлена поставка нескольких партий продукции, хотя на протяжении месяца бесперебойных поставок не было. То есть получается, что если срок в пять дней с момента первой отгрузки товара не пропущен, то на данный срок разрешается выставлять один счет фактуру. Но при этом в договоре должны быть предусмотрены каждодневные многоразовые поставки продукции на реквизиты одного и того же покупателя.
Заполняется счет фактура контрагентом, осуществляющим продажи или оказывающим услуги, а также выполняющим требования по уплате НДС в бюджет государства. В то же время данный документ служит основанием для приемки получателем продукции и услуг от продавца, а также размеров НДС с учетом их вычета.
Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2022 году
Главным вопросом, который возникает в связи со сроком, отведенным для выставления счета-фактуры, является вопрос соответствия этого срока и даты, указываемой в документе. Выбирать приходится, как правило, из двух вариантов:
Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по пп. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации. Если следствием выставления счета-фактуры в другом налоговом периоде будет занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). То есть до составления налоговой декларации необходимо сверить и увязать учетные цифры реализации и относящегося к ней налога с аналогичными данными книги продаж. Это позволит выявить недостающие документы и дооформить их до сдачи отчетности.
Счет-фактура на аванс: когда выписывается
Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.
Когда используется исправленный счет-фактура: примеры
Покупатель принял товар в большем количестве, чем значится в документах. НДС также направлен к вычету в повышенном размере. Чтобы вычет соответствовал стоимости фактически полученного товара, счет-фактура нужно изменить. Так как данная ошибка не является технической, а вызвана излишками, решение об изменении количества в документах стороны согласовали, то должен быть оформлен корректировочный документ, исправленный счет-фактуру составлять не нужно.
Не все случаи выявленных ошибок в оформлении счета-фактуры требуют обязательного оформления исправленного документа. Основное предназначение счета-фактуры – это подтвердить право воспользоваться налоговой льготой в виде вычета по НДС. Если содержимое счета-фактуры не помешает налоговой службе подтвердить право на льготу, то счет-фактуру можно не править.
Формат и нумерация счетов-фактур полученных и выданных в 1С
Уточненную декларацию по НДС в случае ошибки в номере СФ налогоплательщик сдавать не обязан, т.к нет занижения суммы налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но пояснения по нестыковке номеров СФ у продавца и покупателя затребовать в процессе камеральной проверки декларации налоговый орган имеет право. И на запрос надо будет ответить или внести исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Счета-фактуры входящие на поступление регистрируются в 1С с теми реквизитами, которые указаны в первичных документах от поставщика. Таким образом, достигается зеркальное отражение данных и в учете покупателя, и в учете поставщика и их предоставление в ИФНС.
Счет Фактура Выданный Дата Принятия
Счета-фактуры составляются в соответствии с требованиями, перечисленными в п.5 и п.6 ст.169 НК РФ. Счета-фактуры, составленные с нарушением этих требований, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению. В свою очередь, дополнительные, не предусмотренные п.5 и п.6 ст.169 НК РФ, требования, предъявляемые к счету-фактуре, не могут быть основанием для отказа принять к вычету сумму налога, предъявленную налогоплательщиком — п.2 ст.169 НК РФ.
Допускается заполнение счета-фактуры комбинированным способом (с помощью компьютера и от руки) — п.14 Правил и Письмо МНС РФ от 26 февраля 2022 г. №03-1-08/525/18. Главное — не нарушать последовательности расположения реквизитов, содержание и число показателей счета-фактуры, утвержденных п.2 ст.169 НК РФ.
Счет-фактура полученный позже
Думаю каждому бухгалтеру знакома проблема, когда счета-фактуры приходят с опозданием, когда декларация за налоговый период уже сдана. В связи с тем, что при подаче уточненок сумма налога получается к уменьшению, такие уточненные декларации проверяют более дотошно, запрашивают большое количество документов. Многие бухгалтера задаются вопросом, как быть если документ пришел с опозданием. Сдавать уточненную декларацию или принимать к учету в том периоде, в котором фактически был получен? В этой ситуации при разных условиях возможны оба варианта.
Вносить исправления в декларацию за предыдущий квартал не следует, так как наличие счета-фактуры является одним из условий для правомерного вычета. Условиями для вычета НДС согласно п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ являются: — приобретение товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость; — наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ; — наличие первичного документа, на основании которого указанные товары (работы, услуги) принимаются кучету. Только в том налоговом периоде, в котором все перечисленные условия соблюдены, организация может принять НДС к вычету. В связи с этим, право на вычет налога возникает у организации только после получения счета-фактуры (при условии выполнения остальных требований НК РФ). До выполнения этого условия вычет не предоставляется. Право на вычет НДС в рассматриваемой ситуации возникает только в текущем квартале, когда соответствующий счет-фактура фактически поступил в организацию и у нее есть документальное подтверждение факта более позднего получения счета-фактуры поставщика (например конверт с почтовым штампом).
Как исправить дату счета фактуры выданного покупателю
приказом Минфина России от 25.04.2022 № 50н, далее — Порядок обмена). Формат такого уведомления приведен в приложении № 5 к приказу ФНС России от 30.01.2022 № Полученное уведомление поступает в «Архив электронных документов» (раздел Администрирование — гиперссылка панели навигации Архив электронных документов )
В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др. Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами. Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п.
