Позиция цессионария при усн 2020

Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Позиция цессионария при усн 2020. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Практически ни одна крупная сделка не проходит без обсуждения ее условий за столом переговоров. Независимо от того, крупная фирма это или малый бизнес, налог на прибыль платит или налог по УСН. Переговоры обычно проходят в ресторанах, кафе, залах заседаний или просто в кабинете директора за чашкой чая.

Содержание

Представительские расходы при УСН

У ООО «Радуга» расходы на деловые переговоры с партнером по бизнесу составили 10 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20% – 1666,67 руб.). Расходы подтверждены счетом из ресторана и онлайн-чеком. Встреча носит официальный характер и проведена перед заключением важного договора на поставку импортного оборудования. Компания предполагает заключить сделку на выгодных условиях.

Пример учета представительских на УСН

В налоговом учете представительские расходы в размере 10 000,00 руб. учитываться не будут. Расходы, которые не перечислены в п. 1 ст. 346.16, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль при УСН (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

В процессе своей деятельности упрощенец вправе заключать все виды не запрещенных законом договоров, включая договор цессии (ДЦ) — договор, по которому можно продать (приобрести) право требования к должнику. Такие договоры в последнее время стали весьма распространены, и упрощенцы в данном случае не исключение.

Упрощенец и договор цессии: разбираемся в понятиях

Отсутствие поступившей от покупателя оплаты за реализованные ему товары (работы, услуги) для упрощенца означает отсутствие выручки. В результате продажи долга покупателя у упрощенца-цедента возникает доход в размере полученной по ДЦ от цессионария суммы, а в расходы попадает стоимость проданных покупателю товаров (работ, услуг).

Какие налоговые последствия возникают у упрощенца по договору цессии

  • в результате ДЦ требование по займу приобретает цессионарий (новый кредитор);
  • оплата, полученная цедентом (первоначальным кредитором) по ДЦ, — это выручка от реализации имущественного права, а не погашение займа;
  • у цедента возникает облагаемый доход.

В 2020 году для впервые зарегистрировавшихся ИП на УСН будут последний год действовать налоговые каникулы, которые позволят им применять нулевые налоговые ставки. Воспользоваться льготой можно не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. При этом деятельность предпринимателя должна быть связана с производством, социальной сферой или наукой (подробности лучше уточнить в конкретном субъекте). Кроме того, есть еще одно условие, без которого налоговые каникулы действовать не будут: доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется нулевая налоговая ставка, должна составлять не менее 70 % от общего дохода ИП.

Рекомендуем прочесть:  Может Ли Представитель Сбербанка Выезжать На Дом С Судебными Приставами

На то, чтобы сделать еще проще жизнь «упрощенцев», у Минфина много планов. Некоторые инициативы, как, например, отмена декларации, активно обсуждались в течение 2019 года. Но есть и те, которые вызвали бурную критику — в частности, расширение перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Остановимся на них подробнее.

Отмене декларации быть или не быть?

Инициатива законодателей заключается в следующем: если компания в течение года выходит за рамки нижнего уровня лимитов, то он не лишается права применять УСН, но обязуется уплачивать повышенную налоговую ставку:

При этом в доходы включите сумму задолженности, которую погашает дебитор. Расходами признавайте сумму затрат, связанных с приобретением права (в т. ч. сумму, уплаченную цеденту при приобретении дебиторской задолженности).

Бухучет

Общие условия для вычета НДС по приобретенным имущественным правам указаны в подпункте 1 пункта 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. В частности, необходимым требованием является использование приобретенного имущественного права в операциях, облагаемых НДС. Поскольку и дальнейшее погашение обязательства , и переуступка права требования являются налогооблагаемыми операциями, при соблюдении прочих условий (наличие счета-фактуры и принятие полученного права на учет) применение вычета правомерно.

УСН

  • доходы учитывайте на дату погашения дебитором своего долга (например, на дату зачисления на расчетный счет организации денег в счет погашения обязательства);
  • расходы учитывайте при погашении дебитором своего долга (при этом приобретенное право должно быть оплачено цеденту).

Бывает, что на момент подписания договора цессии невозможно определить размер требования. Например, еще не подсчитан ущерб. Тогда в договоре цессии разрешается не указывать точную сумму. Главное — определить характеристики требования, которые позволят понять, что это такое и откуда возникло.

Форма договора

Если договор цессии заключается между двумя юридическими лицами, он обязательно должен быть возмездным — бесплатно уступить требование не получится. Иначе это дарение, а оно запрещено в отношениях между коммерческими организациями.

Расторжение договора

Фирма покупает оборудование по договору поставки. В этом договоре про цессию ничего не написано: нет ни запрета, ни условия о получении согласия. Зато там указано, что доставка оборудования за счет поставщика.

Пунктом 6 СГС «Концессионные соглашения» установлено, что начисление амортизации по имуществу концедента осуществляется уполномоченным субъектом учета в течение срока действия концессионного соглашения методом, применяемым для амортизации объектов нефинансовых активов, к которым относится переданное имущество.

Письмо Минфина России от 29 октября 2019 г. № 02-06-07/84753 О направлении методических рекомендаций по первому применению СГС «Концессионные соглашения»

— приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2010 N 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» (далее при совместном упоминании — Инструкции).

Методические рекомендации
по первому применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
«Концессионные соглашения»

3) определение сторон концессионных соглашений, в частности, уполномоченного субъекта учета, который обязан восстановить в бюджетном учете на счете 1 108 9Х «Нефинансовые активы, составляющие казну в концессии» информацию об объектах, переданных по концессионным соглашениям (за исключением случаев, когда по концессионному соглашению передавалось имущество без прекращения права оперативного управления учреждения);

Например: Цессионарий приобрел право требование по отгруженным товарам стоимостью 118 000 руб. за 100 000 руб. Должник оплатил задолженность. Налоговая база по НДС = сумма, полученная от должника – расходы на приобретение права требования. В данном случае налоговая база по НДС, исчисленная цессионарием составит 18 000 руб. (118 000 руб. – 1000 000 руб.). Сумма НДС исчисляется по ставке 18/118 и составит 2 745,76 руб. (18 000 руб. *18/118).

1. Доходы при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по оплате товаров (работ, услуг). Согласно положениям п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ у цессионария признается доходом и учитывается в качестве выручки от реализации имущественных прав вся сумма, полученная от должника на дату поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу или полученную иным имуществом и т п.

Рекомендуем прочесть:  Стоимость 60 Поездок На Наземном Транспорте В 2019 Году

Цедент (первоначальный кредитор), применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН)

Например: Цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам в размере 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) уступил требование по оплате цессионарию за 200 000 руб. НДС, полученный по счету-фактуре от цедента = (200 000 руб. – 118 000 руб.) *18% = 14 760 руб.

Упрощённая система налогообложения или УСН очень популярна. И для этого есть причина, ведь речь идёт о самом выгодном варианте для предпринимателей. Он позволяет уменьшить налоговую нагрузку, причём заметно. И отчётности тоже намного меньше.

Кто не может применять УСН

Теперь осталось разобраться с теми, кто может применять УСН. Итак, даже если организации нет в указанном выше списке, это ещё не значит, что она автоматически может выбрать льготный режим налогообложения. Необходимо принимать во внимание ряд ограничений:

Условия перехода на УСН

Учтите, что если вы превысите указанные лимиты в 2020 году, то остаться на «упрощёнке» будет можно, но только при условии, что до конца года вернётесь к соответствующим показателям.

  • Доходы могут быть больше 150 миллионов. Однако они не должны превышать 200 миллионов.
  • Предел для общего числа работников – 130 человек.
  • Сотрудников должно быть меньше 100 человек (если количество сотрудников составляет 101-130 человек, можно использовать УСН, но налог должен будет платиться по повышенной ставке. Такое нововведение появилось только в 2020 году).
  • Доход юридического лица должен составлять менее 150 млн рублей. С 1 июля 2020 года вступит в силу новое правило: если доход превышает 150 млн рублей, но при этом меньше 200 млн рублей, можно остаться на упрощенке, но при этом придется платить налог по повышенной ставке.
  • Остаточная стоимость также должна быть менее 150 млн рублей.

Порядок расчета суммы налога

А для тех, у кого бизнес-модель построена на большом товарообороте, но при этом низкой марже, и кто выбрал УСН «Доходы минус расходы», наши законодатели придумали минимальный налог в размере 1 % от фактически полученного дохода. Каким принципом они руководствовались, не очень понятно, то ли чтобы таким бизнесменам жизнь мёдом не казалась, то ли «с паршивой овцы хоть шерсти клок», но с помощью данного правила получается получить в казну чуть больше, чем при обычной схеме».

Особенности УСН

«ИП на УСН должен платить ежегодные фиксированные взносы за себя и еще 1 % с доходов свыше 300 000 рублей. Взносы за себя и работников на УСН 15 % включают в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, а на УСН 6 % вычитают из налога. Таким образом, на УСН 6 % предприниматели иногда вообще не платят налог, если страховые взносы больше рассчитанного налога. Но если у ИП есть сотрудники, он может уменьшить налог только в пределах 50 %».

В силу п. 3 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления арендаторы такого имущества обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Рекомендуем прочесть:  Молодая Семья Для Многодетных Семей Бурятия

В данном случае налоговая база определяется как сумма концессионной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту имущества. Следовательно, концессионер обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых концеденту, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ «УПРОЩЕНЦЕВ» ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ КОНЦЕССИОННОГО СОГЛАШЕНИЯ.

Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях применения гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Упрощенная система налогообложения – это один из способов расчета и уплаты налогов, который могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. УСН ориентирована для использования представителями малого и среднего бизнеса, и предполагает соблюдение определенных правил. Система регулярно подвергается изменениям, которые направлены на ее еще большее упрощение и открытость. В 2020 году также планируется внедрение нововведений, однако, большинство из них еще не имеют документального подтверждения.

Последние новости

  • НДФЛ (по доходам от предпринимательства)
  • имущественного налога для физлиц (частично, так как с 2015 года упрощенные ИП обязаны платить данный взнос за объекты недвижимости из списка, определенного п. 7 ст. 378.2 НК РФ)
  • НДС (кроме случаев ввоза продукции через таможню и выполнения договоров двух видов: простого товарищества/доверительного управления имуществом).

Отмена декларации

  • для объекта «доходы» – 6 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 1 до 6 процентов;
  • для объекта «доходы минус расходы» – 15 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 5 до 15 процентов.

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка. Такая точка зрения неоднократно высказывалась контролирующими органами в письмах и разъяснениях. Дело в том, что «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Что касается суммы комиссии банка, то она является затратами на оплату услуг кредитной организации. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161, от 21.11.2007 № 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@). Ну а «упрощенцы» с объектом «доходы» не вправе учитывать никакие расходы, в том числе и расходы на комиссию банка (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Создадим новый документ Отчет о розничных продажах. В шапке документа укажем счет кассы, в корреспонденции с которым будет отражена розничная выручка, полученная наличными. Поле Склад заполняется значением по умолчанию. Если в организации несколько складов, то для выбора доступны только склады с типом Розничный магазин и Оптовый склад.

Учет эквайринговых операций при совмещении УСН и ПСН

Вознаграждение комиссионера составляет 10 процентов от выручки за реализованные товары. Вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателей. Согласно условиям договора комиссионер обязан отчитываться перед комитентом ежемесячно. Денежные средства за проданные комиссионные товары за вычетом вознаграждения комиссионера перечислены комитенту в ноябре 2016 года.

Дарья Александровна
Оцените автора
Решаем Ваши вопросы в законодательном поле - Lawyer32.ру