Как отразить покупку программы 1С в бухгалтерском учете
Согласно п. 39 ПБУ 14/2022 нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «НМА, полученный в пользование на основании лицензионного договора»).
Списание стоимости полученного в пользование НМА с указанного забалансового счета производится на дату окончательного прекращения использования этого НМА.
«Грифон» занимается автоматизацией учета и управления на базе программных продуктов «1С», а также разработкой высоко квалифицированных собственных, легко масштабируемых программных продуктов на новейшей платформе «1С:Предприятие 8.3».
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на лицензии
Если расходы организации, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программного обеспечения по лицензионным договорам, будут использоваться в производстве или продаже продукции (товаров) или для управленческих нужд организации, затраты на их приобретение признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности на основании п. 5 и п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
В соответствии со ст. 1225 ГК РФ к объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана.
К Каким Доходам Отнести Неисключительные Права На Съемку
В случае, если «Правообладатель» уведомляет компанию «Приобретателя» о нарушении третьими лицами требований настоящего Договора «Приобретатель» соглашается приостановить и (или) прекратить распространение продукции «Майкрософт Айрлэнд Оперейшенз Лимитед» таким третьим лицам. По требованию «Правообладателя» компания «Приобретатель» принимает на себя обязательства осуществит все необходимые меры для отмены любой передачи прав, осуществленной в нарушение настоящего Договора.
Стороны Договора пришли к соглашению, что любая передача не исключительных прав, предоставленных «Приобретателю» на основании настоящего Договора, является юридически действительной, только в том случае, если «Приобретатель» принимает на себя обязательства, в дальнейшем самостоятельно заключать договора с третьими лицами (конечными потребителями), которым он передает не исключительные права, при этом включать в свои договора с третьим лицами ( конечными потребителями) все положения и ограничения, предусмотренные настоящим Договором.
Для реализации лицензий, ОЕМ менеджер Реселлера должен заключить договор на передачу неисключительных прав. На основании договора Реселлер передает (возмездно) неисключительные права. Форма договора соответствует договору, который реселлер использует для приобретения прав у Дистрибутора.
Неисключительные права использования программ по лицензионному договору: учет и налогообложение
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Организацией были приобретены неисключительные права использования двух программ по лицензионному договору, установочный комплект, дистрибутив программного обеспечения, оплачены оказанные услуги по обследованию рабочего места, работы по установке и настройке программ. Каков порядок налогового и бухгалтерского учета в данной ситуации? Какие следует сделать бухгалтерские проводки? Следует ли использовать забалансовый счет?
Руководствуясь требованием осмотрительности, принципы которого заключаются в большей готовности признать в бухгалтерском учете расходы и обязательства, чем возможные доходы и активы, не допуская создания скрытых резервов (п. 6 ПБУ 1/2022 «Учетная политика организации»), полагаем, что для целей бухгалтерского учета затраты на приобретение права использования программ по лицензионному договору (соглашению) могут являться текущим расходом, в связи с чем произведенные затраты подлежат списанию в учете единовременно на дату установки программного обеспечения.
Отражение в бухгалтерском учете неисключительных прав использования — СБиС
Добрый день.
В первом своём сообщении Вы спросили, как отражать эту операцию в бухгалтерском и в налоговом учете. Вот и получается два вопроса: один про бухгалтерский учет, второй — про налоговый.
А по правилам форума, в одной теме обсуждается только один вопрос. Об этом модератор и сделал Вам замечание выше.
Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
Приобретение неисключительных прав на условиях простой лицензии
В течение этого срока сумма единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 97 (п. 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
В данном случае условиями договора не установлен срок использования программы для ЭВМ. По мнению Минфина России, в такой ситуации затраты на приобретение программы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом организация в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2022 N 03-03-06/2/19, от 02.02.2022 N 03-03-06/1/52, см. также консультацию заместителя начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Г.Г. Лалаева от 29.05.2022).
Неисключительное право
При этом, согласно НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
В связи с тем, что имущественные права не относятся к товарам, расходы на приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Как отразить в 1С Бухгалтерия 8
Пример. Организация приобрела у партнера фирмы «1С» лицензию на использование компьютерной программы «1С:Бухгалтерия 8.3 (ред.3.0)», версия ПРОФ, стоимостью 13 000 руб. Необходимо отразить в этой же программе произведенную покупку неисключительного права на использование ПО, отнести его стоимость на расходы будущих периодов и затем за два года списать стоимость на счет затрат 26 «Общехозяйственные расходы» с помощью ежемесячных операций списания.
Вопреки привычному выражению «купить 1С Бухгалтерия 8.3», пользователь приобретает по лицензии не само программное обеспечение, а право на использование результатов интеллектуальной деятельности. Обычно это право является неисключительным. В российском бухгалтерском учете, согласно Положению ПБУ 14/2022, такое право не признается нематериальным активом.
Как лицензиару отразить в учете вознаграждение по лицензионному договору
Ситуация: как в бухучете признать доход в сумме периодических лицензионных платежей (роялти), если их размер установлен в процентах от показателей деятельности лицензиата, взятых из его отчета? Лицензиат не представил отчет и не перечислил лицензионные платежи в срок.
Доход от передачи неисключительных прав на интеллектуальную собственность по лицензионному договору (лицензионные платежи) является внереализационным, если не относится к доходам от реализации (п. 5 ст. 250 НК РФ).
К Каким Доходам Отнести Неисключительные Права На Съемку
Из авторитетных источников
Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса
«Расходы лицензиата на приобретение прав на использование программы для ЭВМ на основании лицензионного договора с обладателем исключительных прав на эту программу (в данном случае на приобретение у лицензиара простой (неисключительной) лицензии ) действительно учитываются по пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом обратите внимание, что сумма лицензионных платежей (вознаграждения правообладателя) не относится к расходам на приобретение НМА , так как исключительное право на программу по лицензии (даже исключительной) не передается . Следовательно, в отношении данных расходов не применяются положения п. 3 ст. 346.16 НК РФ (в том числе об учете расходов в течение года равными долями за отчетные периоды). Таким образом, лицензионные платежи учитываются в расходах в периоде их уплаты правообладателю (лицензиару). Расходы на приобретение экземпляров программ учитываются как стоимость товаров, приобретенных для перепродажи «.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности на приобретение неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Расходы на приобретение нематериальных активов предусмотрены пп. 2 п. 1 ст. 346.16 Кодекса, состав их определяется согласно п. 4 ст. 346.16 Кодекса в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса (п. 3 ст. 257 Кодекса).
В соответствии с п. 3 ст. 257 Кодекса в целях гл. 25 Кодекса нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Понятие «исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности» дано в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Так, в соответствии со ст. 1226 ГК РФ на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом, а в случаях, предусмотренных ГК РФ, также личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и другие).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 1236 ГК РФ лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия).
При этом заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату (ст. 1233 ГК РФ).
Учитывая изложенное, приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности по исключительной лицензии п. 3 ст. 257 Кодекса не рассматривается для целей налога на прибыль организаций и, соответственно, упрощенной системы налогообложения как приобретение нематериального актива.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики упрощенной системы налогообложения при определении налоговой базы имеют право учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Согласно п. п. 2 и 3 ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
В связи с тем что имущественные права не относятся к товарам, расходы на приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
В связи с изложенным расходы налогоплательщика упрощенной системы налогообложения в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения.
К Каким Доходам Отнести Неисключительные Права На Съемку
Если компьютер куплен вместе с ПО, то его стоимость не нужно выделять из стоимости устройства. Если же компьютер приобретен без минимального ПО, то расходы на покупку и установку необходимых программ включают в первоначальную стоимость устройства как затраты на доведение до состояния, пригодного к использованию*(17).
Уделите особое внимание расходам на покупку исключительных прав. В перечне расходов, которые фирма имеет право принять для целей расчета «упрощенного» налога*(11), затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора выделены в отдельный блок*(12) и признаются в налоговой базе единовременно*(13).
Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как отражать в учете приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, лицензии ПО Microsoft Office Home and Business, которая приобретена отдельно от компьютера по КОСГУ 226. А так же должна ли числится на забалансовом счете программа 1С: Предприятие, приобретенная в 2022 году?
В течение срока полезного использования расходы, отнесенные на счет 040150226, списываются в состав текущих расходов (040120226) равными долями в соответствии с порядком, закрепленным в учетной политике (как правило, ежемесячно, в размере доли стоимости, исчисленной как частное от деления первоначальной стоимости на количество месяцев эксплуатации).
Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы
Пожалуй, сложно найти организацию, которая не использует в своей работе программное обеспечение. Чтобы автоматизировать бухгалтерский и кадровый учет, компании приобретают специальные лицензионные программы: сервисы для сдачи электронной отчетности, справочно-правовые системы , бухгалтерские программы и т. д. Для безопасной работы пользователей на компьютеры и ноутбуки устанавливаются средства антивирусной защиты. На каких бухгалтерских счетах следует учитывать компьютерные программы, как определить срок их использования и как списать в расходы, рассмотрим в данной статье.
В бухгалтерском учете неисключительное право на использование программы учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 ( п. 39 ПБУ 14/2022). Списывать такие расходы нужно на протяжении срока действия договора. Способ списания затрат на приобретение неисключительных прав нужно закрепить в учетной политике. Чтобы не возникло временных разниц, установите единый срок использования программы в бухгалтерском и налоговом учете.
Тема: Учет неисключительного права
Здравствуйте. Выкладываю выдержку, может Вам пригодится
СИТУАЦИЯ: Как учесть расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение для ЭВМ (единовременно или равномерно), в том числе если срок использования программы в договоре (лицензии) не установлен
Исключительные права на программы для ЭВМ относятся к нематериальным активам. Такие активы стоимостью более 40 000 руб. признаются амортизируемым имуществом и равномерно списываются в течение срока их полезного использования (п. 1 ст. 256, пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Исключительные и неисключительные права на программные продукты и их налогообложение
Судебная практика. Согласно Постановлению ФАС ВСО от 06.04.2022 N А74-2457/2022 льгота, предусмотренная пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, применяется и к случаям передачи (реализации) прав пользования программами для ЭВМ от сублицензиара сублицензиату по сублицензионному договору.
Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость исключительные права на программы для ЭВМ и права на использование программ для ЭВМ на основании лицензионных договоров. Данная норма Налогового кодекса носит обязательный характер. Однако при реализации программных продуктов возникает ряд проблем, с которыми связана необходимость уплаты НДС.
Продажа неисключительных прав
(38)
законодательно такая продажа нигде не описана, т.к. неисключительные права не являются товаром (они нематериальны) и к нематериальным активам их тоже нельзя отнести (они не являются собственностью продавца и покупателя, это собственность вендора). Схемы продажи каждый придумывает сам. В результате, я пришел к следующему варианту: неисключительные права учитываются на 97 счете, параллельно открывается дополнительный 012 счет, на котором ведется количественный учет лицензий. Проводки получаются следующие:
Похрен материальный он или нет — Вы приобрели его для перепродажи. 41 счет — самый простой и очевидный вариант. Эти бредятины из интернетов всяких «экспертов» про 97 счет являются натягиванием презерватива на глобус.
