Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Договор безвозмездного пользования имуществом образец. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
5.2. Договор может быть изменен или его действие прекращено досрочно по письменному соглашению Сторон, а также в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации или настоящим Договором.
3.2. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по настоящему Договору, обязана возместить другой Стороне причиненные таким неисполнением убытки, если иное не установлено действующим законодательством и настоящим Договором.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
1.1. По настоящему Договору Ссудодатель обязуется предоставить в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю, а Ссудополучатель обязуется принять имущество, указанное в Приложении №1 к настоящему Договору, именуемое в дальнейшем «Имущество», и своевременно возвратить его в исправном состоянии с учетом нормального износа.
В другом же Письме УФНС России по г. Москве, от 16.02.2022 N 20-12/9793, идет ссылка на п. 16 ст. 270 НК РФ. Положения этого пункта предписывают не учитывать в целях налогообложения стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.
По общему правилу поддерживать вещь, переданную по договору ссуды, в исправном состоянии, проводить ее капитальный и текущий ремонт обязан ссудополучатель. Затраты на ремонт основных средств, полученных по договору ссуды, у него являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99). Если организация производит ремонт (как текущий, так и капитальный) полученного в безвозмездное пользование основного средства собственными силами, то понесенные затраты предварительно собираются на счете 23 «Вспомогательные производства» и по завершении ремонта списываются в дебет счета учета затрат на производство:
Бухгалтерский учет
В налоговом учете отделимые улучшения, если их стоимость превосходит 40 000 руб., относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). Срок их полезного использования устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2022 N 1).
Сама передача имущества в данном случае будет являться ссудой. Если же передача будет не безвозмездной, то договор уже будет являться договором аренды, найма или займа. В отличие от дарственной, имущество передается временно, а не на постоянной основе с переходом имущественного права другому лицу.
Что можно передать по этому договору?
- Земельные участки, в том числе обособленные природные объекты;
- Предприятия или имущественные комплексы;
- Здания, дома и сооружения;
- Квартиры или определенная доля жилого имущества;
- Автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства;
- Иное имущество, которое является непотребляемым. То есть использование которого не приведет к разрушению самого предмета договора.
Права и обязанности сторон — на что обратить внимание?
Примечательно еще и то, что в случае смерти ссудополучателя договор безвозмездного пользования прекращается. Это же касается и ликвидации юридического лица, которое получает в пользование объект. Если же погибает ссудодатель, то договор продолжает действовать, права и обязанности сохраняются, просто они переходят уже к наследнику ссудодателя. Подобное касается и юридических лиц, которые были ликвидированы, в этом слчае права перейдут правопреемнику организации.
Подробнее об отражении в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» операций по льготной аренде ссудополучателем см. статьи, публикуемые в методической поддержке типовых конфигураций редакции 1 и редакции 2 программы БГУ1 и БГУ2 .
- от 27.09.2022 № 02-07-10/69410 — предоставление помещений для размещения органов федеральной фельдъегерской связи, а также их материально-технического обеспечения государственными органами — потребителями услуг в соответствии с Федеральным законом от 17.12.1994 № 67-ФЗ «О федеральной фельдъегерской связи»;
- от 31.08.2022 № 02-07-10/62448 — предоставление образовательной организацией на безвозмездной основе в пользование медицинской организации помещения, соответствующего условиям и требованиям для оказания первичной медико-санитарной помощи обучающимся в соответствии с Федеральным законом от 30.11.2022 № 327 «Об образовании в Российской Федерации» и др.
Нормативное правовое регулирование
Согласно пункту 2 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2022 № 258н, данный стандарт применяется с 2022 года при отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей не только по договору аренды (имущественного найма), а также по договору безвозмездного пользования.
Имущество, находящееся в муниципальной собственности, может предоставляться в пользование безвозмездно. Однако порядок предусматривает обязательное проведение торгов (аукционов) на получение такого объекта. Кроме того, ссудополучателями могут выступать:
Передача федерального имущества
Бюджетные учреждения могут получать недвижимость в пользование на безвозмездной основе. Однако заключению договора предшествуют торги, реализуемые соответствующим образом. При этом бюджетное учреждение получившее объект обязано погашать все текущие платежи, включая оплату услуг ЖКХ.
Передача муниципального имущества
Существенными условиями соглашения признаются те, без указания которых договор может признаваться недействительным. В соглашениях такого типа таким условием выступает точное указание на предмет сделки. Для этого необходимо обозначить в тексте документа:
В тексте соглашения необходимо указать все те случаи, когда стороны могут отказаться от исполнения договора. Например, ссудополучатель может вернуть имущество, если оно ему больше не нужно или если ссудодатель предоставил ему такое имущество, которое не соответствует условиям договора.
Заполненный образец документа
Имущество должно быть возвращено в срок, указанный в договоре безвозмездного пользования. Если договор был заключён без указания срока его действия, то в этом случае как ссудополучатель, так и ссудодатель могут расторгнуть соглашение.
Использование имущества и его возврат
2.1.3. Участвовать в порядке, согласованном с Ссудополучателем, в создании необходимых условий для эффективного использования имущества, переданного в безвозмездное пользование, в соответствии с требованиями технической документации, и поддержания его в надлежащем состоянии.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ [2, п. 8 ст. 250].
В ГК РФ безвозмездному пользованию посвящена глава 36, аренде – глава 34. В то же время к безвозмездному пользованию применяется ряд правил, установленных ГК РФ для договоров аренды [1, п. 2 ст. 689]: требования к предмету сделки [1, ст. 607]; наличие возможности заключить договор как на определенный, так и на неопределенный срок [1, п. 1, абзац первый п. 2 ст. 610, п. 2 ст. 621]; условие об использовании предмета договора по назначению [1, пункты 1, 3 ст. 615]; правоотношения по поводу улучшений предмета договора [1, пункты 1,3 ст. 623].
Безвозмездное пользование имуществом
При этом глава 26.2 НК РФ ограничивает временной интервал для учета расходов на приобретение (создание) внеоборотных активов [2, п. 3 ст. 346.16]. Если отведенное время истечет, а возможность отразить расходы в Книге учета доходов и расходов не представится, эти затраты так и не сыграют свою роль в налоговом учете лица, применяющего УСН.
- использования ссудополучателем государственного имущества не по назначению, указанному в договоре;
- не исполнения ссудополучателем обязательств по содержанию имущества и поддержанию его в надлежащем состоянии;
- передачи ссудополучателем имущества, полученного на праве безвозмездного пользования, третьему лицу без согласия на то ссудодателя;
- значительного ухудшения состояния имущества вследствие пользования ссудополучателем.
Использование имущества, принадлежащего государству, унитарным, бюджетным и автономным учреждениям, является целевым, без возможности изменения целевого назначения. Государственное (муниципальное) имущество, в том числе помещения и земельные участки, полученные на праве безвозмездного пользования, не могут быть переданы ссудополучателем в субаренду, внесены как залог или в качестве вклада в Уставной капитал хозяйственных обществ, а также переданы в безвозмездное пользование для коммерческих целей. Ссудополучатель вместе с правом безвозмездного пользования имуществом приобретает обязанности по его содержанию и поддержанию в исправном состоянии, проведению текущих и капитальных видов ремонта за счет собственных средств после получения на то письменного согласия ссудодателя.
Безвозмездное пользование помещениями и земельными участками, принадлежащими государству
- государственным органам и внебюджетным фондам, ЦБ РФ;
- муниципальным предприятиям и госучреждениям, корпорациям и компаниям;
- на основании международных договоров и федерального законодательства РФ;
- некоммерческим организациям, деятельность которых направлена на решение социальных проблем и развитие гражданского общества в РФ (профсоюзы, общественные движения и фонды, политическим партиям и другие );
- образовательным и медицинским учреждениям;
- адвокатским, нотариальным и торгово-промышленным палатам;
- объектам почтовой связи;
- взамен объекта недвижимости, в отношении которого были прекращены права пользования в связи со сносом или реконструкцией.
Это подтверждается и судебной практикой (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2022 по делу N А75-2599/2022, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.11.2022 N Ф08-5337/2022, от 10.03.2022 N А53-8833/2022-С2-50).
Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученной в безвозмездное пользование вещи, если вещь погибла или была испорчена в связи с тем, что он использовал ее не в соответствии с договором безвозмездного пользования или назначением вещи либо передал ее третьему лицу без согласия ссудодателя (ст. 696 ГК РФ).
Услуги
Ссудополучатель вправе передать переданное ему в безвозмездное пользование недвижимое имущество в аренду третьим лицам, однако для этого ему необходимо получить согласие собственника имущества (ссудодателя).
Имущество, переданное по договору безвозмездного пользования, ссудодатель не списывает с баланса, ведь отданные в ссуду вещи остаются в его собственности. Поэтому переданные вещи продолжают учитывать на соответствующих счетах с отражением в аналитическом учете:
Оформление договора
Гражданское законодательство не предъявляет специальных требований к содержанию договора безвозмездного пользования. Поэтому при заключении таких договоров следует руководствоваться положениями гл. 9 «Сделки» ГК РФ. Данный договор должен заключаться в простой письменной форме, то есть посредством составления письменного документа (договора), подписываемого ссудодателем и ссудополучателем (ст. 161 ГК РФ). Государственной регистрации или нотариального удостоверения договоров безвозмездного пользования не требуется. Достаточно оформить два одинаковых экземпляра для каждой из сторон (ссудополучателя и ссудодателя). Чтобы избежать возможных недоразумений или незаконных действий одной из сторон договора, сторонам следует визировать каждый лист документа. В договоре необходимо в обязательном порядке четко обозначить характеристики передаваемых вещей (имущества), прописать права и обязанности сторон, меры ответственности, права передачи и возврата имущества и т.п.
Бухгалтерский учет
Некоторые арбитражные суды подтверждают такую позицию чиновников. Так, судьи ФАС Волго-Вятского округа посчитали, что при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору безвозмездного пользования у ссудодателя возникает объект обложения по НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг. При этом налоговая база по указанной операции определяется исходя из рыночной цены оказанных услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, то есть исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2022 по делу N А31-567/2022-15).
То есть лицо, безвозмездно пользовавшееся имуществом на незаконных основаниях, обязано возместить коммерческой организации, передавшей ему такое имущество, сумму, равную рыночной стоимости арендной платы (с учетом НДС) за период пользования. В свою очередь сам псевдоссудодатель должен признать соответствующую сумму дохода в целях налогообложения, причем в тех периодах, когда осуществлялось пользование имуществом, а не когда вскрылось нарушение, ведь сделка, о чем уже говорилось, считается ничтожной с момента ее совершения.
Безвозмездное пользование имуществом
С какой суммы следует исчислить НДС, ведь пользование является безвозмездным, значит плата за него в договоре заведомо не определена? В данном случае нужно ориентироваться на п. 2 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на безвозмездной основе налоговой базой является их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Фактически это означает, что за ориентир необходимо взять рыночную стоимость аренды аналогичного имущества [2, п. 1 ст. 105.3]. Ее целесообразно подтвердить документами: сведениями, опубликованными в открытых источниках, профессиональных базах данных; справкой риэлтора или оценщика и т.п.
Налогообложение у ссудодателя
Предлагаем также взять на вооружение письмо Минфина России от 24.08.2022 № 03-05-04-02/54373, где со ссылкой на ту же ст. 695 ГК РФ сделан следующий вывод: в договоре безвозмездного пользования может быть предусмотрена обязанность ссудополучателя возмещать ссудодателю уплаченные им налог на имущество организаций и земельный налог и, как следствие, право ссудополучателя учитывать такие затраты в целях налогообложения прибыли. Видимо, эта логика применима к транспортному налогу. Безусловно, обоснованы только компенсации за периоды, приходящиеся на срок действия договора ссуды. И конечно, ссудополучатель не должен считать эти затраты налоговыми платежами: для него это расходы на содержание предмета договора безвозмездного пользования. Они могут быть учтены как прочие расходы, связанные с производством и реализацией [2, подп. 49 п. 1 ст. 264].
