К Какому Счету Носят Передача Прав Лицензию Приобретенную
Бюджетное учреждение может приобретать право использования программного обеспечения на основании лицензионного договора.
Предметом лицензионного договора является предоставление или обязательство предоставить обладателем исключительного права на программу для ЭВМ (лицензиаром) права использования этой программы другой стороне (лицензиату) в установленных договором пределах (п.п. 1, 4 ст. 1286 ГК РФ). Если договор является возмездным, в нем должен быть указан размер вознаграждения за использование программы для ЭВМ или порядок исчисления такого вознаграждения (п. 3 ст. 1286 ГК РФ).
Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п.п. 66, 333 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н, далее — Инструкция N 157н).
Как правило, срок использования программы определяется условиями лицензионного договора.
Если договором установлено, что учреждение имеет право без ограничения срока использовать программное обеспечение, полученное в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии, то срок его использования устанавливается комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов и не зависит от срока действия лицензионного договора (письмо Минфина России от 18.03.2022 N 02-07-10/15362).
По программному продукту открывается Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (форма 0504041) (п. 334 Инструкции N 157н).
В Карточке (форма 0504041) желательно отразить информацию о сроке использования программы, также может быть проставлена отметка о дате начала и дате окончания использования.
На основании п. 66 Инструкции N 157н платежи учреждения за предоставленное ему по договору право использования программного обеспечения в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики, могут быть отнесены:
— на финансовый результат (затраты) текущего финансового года;
— к расходам будущих периодов.
Так, затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов (п. 302 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2022 N 174н). Анализ положений Инструкции N 157н и Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2022 N 33н, показывает: под отчетным периодом разработчики данных документов в различных ситуациях понимают: месяц, квартал или календарный год.
Суммы, учтенные по дебету счета 401 50 «Расходы будущих периодов», в течение периода, к которому они относятся, подлежат:
— отнесению на финансовый результат текущего финансового года (списываются в дебет счета 401 20 «Расходы текущего финансового года»);
— учету при формировании себестоимости (списываются в дебет счета 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг»).
Списание осуществляется в порядке, установленном в учетной политике, например: ежемесячно в равных суммах.
Согласно Указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н, затраты на закупку товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий для нужд субъектов РФ (муниципальных образований), если иное не установлено актом финансового органа субъекта РФ (муниципального образования), а также расходы государственных (муниципальных) учреждений по аналогичным закупкам относятся на код вида расходов бюджета 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». В свою очередь, расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) лицензионных прав на программное обеспечение отражаются в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Если передача права на использование программного обеспечения сопровождается передачей на основании отдельных документов (в данном случае — накладной) материальных носителей с указанием их стоимости, то эти материальные носители в соответствии с положениями Инструкции N 157н могут учитываться по сформированной первоначальной (фактической) стоимости на счетах учета основных средств или материальных запасов. Например, CD-диски и DVD-диски, входящие в комплект поставки, могут быть приняты к учету в составе материальных запасов на счете 105 06 «Прочие материальные запасы» и списываться с балансового учета при выдаче ответственным лицам. Соответственно, в учете стоимость компакт-диска следует отнести на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Информацию о комплекте поставки желательно отразить в соответствующей Карточке (ф. 0504041).
Правовые и бухгалтерские вопросы реализации лицензий на программное обеспечение Клеверенс
Кроме того, при перепродаже лицензий как товара передача прав строится «по цепочке». Для предоставления клиенту прав на использование программ лицензиату нужно приобрести такие права у лицензиара, однако согласно ГК при наличии сублицензионного договора для реализации программ они ему в принципе не требуются. В случае дистрибьюции коробочного ПО, его экземпляр уже введен в гражданский оборот путем продажи самым первым продавцом. Следовательно, право на воспроизведение и распространение экземпляров уже было использовано, а сублицензионные договоры на предоставление прав по коробочному программному обеспечению могут быть признаны ФНС притворными сделками, направленными на получение налоговой выгоды от применения льготы по НДС. Например, под видом программ вы могли перепродавать оборудование, уклоняясь от уплаты НДС с наценки.
Ключевым в этой сложной области является понятие исключительного права. Никто не может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации без согласия правообладателя, такое использование является незаконным. Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, как указано в ст. 1228, первоначально принадлежит автору, чьим творческим трудом создан такой результат.
Как отразить покупку программы 1С в бухгалтерском учете
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора, но при приобретении программных продуктов «1С:Предприятие 8» согласно пользовательскому лицензионному соглашению и информационному письму фирмы «1С» — в течение срока эксплуатации , установленного правообладателем — 2 лет.
Передача сертификатов ключей электронной цифровой подписи (ЭЦП): бухучет и налогообложение
Согласно п. 1 ст. 7 Закона N 1-ФЗ срок хранения сертификата ключа подписи в форме электронного документа в удостоверяющем центре определяется договором между удостоверяющим центром и владельцем сертификата ключа подписи. Таким образом, сертификаты ключей ЭЦП действуют в течение ограниченного срока. Обычно они обновляются ежегодно, что также является платной услугой. Кроме того, ключ может быть заменен в случае его утраты или компрометации.
Сумма НДС может быть принята к вычету, если выполнены основные требования главы 21 НК РФ: услуги приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС, приняты на учет, имеется оформленный должным образом счет-фактура.
Как в программе 1С 8
Здравствуйте,
помогите пожалуйста, как отразить в программе 1С 8.3 покупку программного обеспечения.
Мне предоставили следующие документы:
Акт выполненных работ и приема передачи СКЗИ в эксплуатацию
1. подключение к системе 1 3300
2. USB-ключ eToken PRO 1 992
Итого без НДС 4290
Пример с сайта ИТС «Приобретение права использования НМА (покупка программы)»
.
Создаем документ «Поступление (акт, накладная)» (рис.1 и рис.4) . Обратите внимание, что при заполнении элемента номенклатуры, необходимо выбрать «Услуга» в поле Вид номенклатуры (рис.2)
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на лицензии
В отношении приобретения прав по лицензионным договорам такой порядок предусмотрен п. 39 ПБУ 14/2022. В частности, п. 39 ПБУ 14/2022 предусмотрено, что нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
В соответствии со ст. 1225 ГК РФ к объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана.
Учет прав на использование нематериальных активов в «1С: Бухгалтерии 8»
Поскольку лицензиар остается обладателем исключительного права на нематериальный актив, то с баланса он его не списывает. По этой причине лицензиар продолжает начислять амортизацию по нематериальным активам, предоставленным в пользование (п. 38 ПБУ 14/2022 «Учет нематериальных активов»). Амортизация отражается в составе расходов по обычным видам деятельности, если предоставление прав использования НМА является одним из видов деятельности организации-лицензиара. Если выручка от передачи НМА учитывается в составе прочих доходов (счет 91.01 «Прочие доходы»), то амортизация относится, соответственно, на счет 91.02 «Прочие расходы» (п. п. 5, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Поскольку передача прав на товарные знаки не является основным видом деятельности организации, то сумму периодического лицензионного платежа, начисленного по условиям договора, организация будет ежемесячно признавать в составе внереализационных доходов. Датой получения внереализационного дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями договора или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Приобретение неисключительных прав на условиях простой лицензии
В данном случае условиями договора не установлен срок использования программы для ЭВМ. По мнению Минфина России, в такой ситуации затраты на приобретение программы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом организация в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2022 N 03-03-06/2/19, от 02.02.2022 N 03-03-06/1/52, см. также консультацию заместителя начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Г.Г. Лалаева от 29.05.2022).
Передача на территории РФ прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Значит, правообладатель не предъявляет организации НДС в составе своего вознаграждения.
К Какому Счету Носят Передача Прав Лицензию Приобретенную
Мы как услугу, ибо нематериальный характер. Носители списываем как материалы. Кстати, о носителях. Я бы не стала строить учет на 41 счете на основании материальности носителя. Передавать права можно и по интернету и на носителе с возвратом. имхо)
Мы учитываем на сч 41.
Приобретаемые копии продукта как неисключительные права на него, с экономической точки зрения, представляют собой для организаций-покупателей товар — имущество, приобретенное для перепродажи. Единственным возражением против отражения приобретаемых комплектов копий программ на счете 41 является то, что согласно ГК РФ, организация приобретает, прежде всего, неисключительные права на продукт — объект интеллектуальной собственности. Материальный носитель же не является предметом договора, а лишь обеспечивает возможность совершения операций по передаче неисключительных прав.
Вместе с тем, факт приобретения данных прав в целях последующей перепродажи в соответствующих этой цели объемах (количестве копий) полностью подтверждает экономическую роль данного имущества как товара.
Согласно пункту 7 ПБУ 1/98, система учета любой организации должна соответствовать требованию приоритета содержания над формой, согласно которому ведение бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни должно предполагать их отражение «исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования».
Исходя из этого требования, учет приобретаемых копий продуктов интеллектуальной деятельности, относительно которых организации приобретают неисключительные права, может быть организован на счете 41. Этот вариант учета должен быть закреплен в учетной политике организации. Отступление от буквального прочтения ПБУ 5/01, в том числе может быть оправдано в данном случае предписаниями пункта 4 статьи 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение
Свою позицию по этому вопросу имеют и судебные органы. Есть судебные решения, в которых признается правомерность списания затрат на приобретение программного обеспечения единовременно в момент установки, независимо от срока действия лицензионного соглашения (Постановления ФАС МО от 01.09.2022 N КА-А40/9214-11, от 28.12.2022 N КА-А40/15824-10; ФАС ПО от 26.01.2022 N А57-4800/2022; ФАС СЗО от 09.08.2022 N А56-52065/2022).
Лицензионным договором между поставщиком (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом) программного продукта устанавливается размер вознаграждения (то есть стоимость программы), а также срок действия договора (срок использования программы). Если такой срок прямо не прописан в договоре, то в гражданском праве он считается равным пяти годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).
Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы
Плательщики упрощенного налога (доходы — расходы) могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат по приобретению права на использование компьютерных программ (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 21.03.13 № 03-11-06/2/8830 и от 28.05.12 № 03-11-06/2/70).
В бухгалтерском учете неисключительное право на использование программы учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 ( п. 39 ПБУ 14/2022). Списывать такие расходы нужно на протяжении срока действия договора. Способ списания затрат на приобретение неисключительных прав нужно закрепить в учетной политике. Чтобы не возникло временных разниц, установите единый срок использования программы в бухгалтерском и налоговом учете.
К Какому Счету Носят Передача Прав Лицензию Приобретенную
Если срок полезного использования в лицензионном договоре, который является договором между правообладателем (лицензиаром) и пользователем (лицензиатом) не определен, то бухгалтер вправе назначить его самостоятельно приказом руководителя и списывать в течение этого срока по принципу равномерности учета расходов (п.1 ст.272 НК РФ; письмо Минфина от 25.07.07 N 03-03-06/2/139)
В бухгалтерском учете сумма, истраченная на программу, относится на расходы будущих периодов. Затем ее равномерно списывают на текущие расходы. Это установлено в п. 26 ПБУ 14/2022. Кроме того, программу учитывают за балансом — на счете 012.
Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:
Д012 — учтена программа (без НДС)
Д97 К60 — получена лицензия на право пользования программой (стоимость программы без НДС)
Д19 К60 — отражен «входной» НДС
Д60 К51 — оплачено право пользования компьютерной программой
Д68 субсчет «Расчеты по НДС» К19 — принят к вычету НДС
Передача прав на материальный носитель не влечет за собой передачи авторских прав
Рассмотрев материалы проверки, заместитель руководителя Инспекции 19.02.02 принял решение N 74/184 о привлечении ОАО «ОКТБ «Кристалл» к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 68688 рублей, в том числе за указанное правонарушение в размере 75 рублей.
Заявитель считает, что судом неправильно применен подпункт «т» пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц», что привело к принятию незаконного решения. По мнению истца, техническая документация на здание является не имуществом, а результатом интеллектуальной деятельности Сорокина Ю.В., на которую он имеет исключительное право. Следовательно, льгота, предусмотренная вышеназванной нормой, применяться не должна.
Учет электронных ключей, программного обеспечения
Прошу вас уточнить ответ на вопрос №678555.ЭЦП содержит: закрытый ключ — для генерации электронных подписей, открытый ключ — для проверки подлинности подписи получателем, сведения о владельце — для проверки получателем информации об авторе документа. Кроме того, для обеспечения его работы в его составе может поставляться лицензия КриптоПро со сроком использования 1 год, бессрочная (а может и не поставляться, если у заказчика уже есть бессрочная лицензия и она используется при генерации нового ключа). Созданный ЭЦП поставляется заказчику как на материальном носителе так и без (устанавливается напрямую на устройство заказчика).Так вот, должен ли ставиться на учет сам электронный ключ (не его материальный носитель а сам ключ и не лицензия КриптоПро) и в качестве чего он должен приниматься на учет, является ли он НМА, должна ли ставиться на учет лицензия КриптоПро годовая или бессрочная, в случае, если она приобретается в составе ключа. Является ли годовая лицензия КриптоПро составной частью ключа, так как служит для работы ключа и в течении срока действия ключа или является самостоятельным НМА полученным в пользование со сроком использования год и ее нужно учитывать в составе НМА полученной в пользование.
Изготовление сертификатов ключей подписей, создание ключей ЭЦП, а также предоставление участникам информационных систем иных услуг, связанных с использованием ЭЦП отнесены к услугам, оказываемыми удостоверяющим центром.
Передача прав на сайт по договору разработки
Если иное не предусмотрено в соответствующем Задании, Исполнитель отчуждает Заказчику исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, созданные при выполнении Задания по настоящему Договору, в полном объеме с момента подписания Акта сдачи-приемки услуг (работ). В качестве исключения в Задании может быть предусмотрено предоставление Заказчику права использования таких результатов на условиях лицензии.
Стандартный кейс: заказчик интересуется гарантией передачи прав на разработанный сайт в полном объеме. Какие условия об интеллектуальной собственности необходимо включить в договор с разработчиком сайта? Как оформить передачу исключительных прав на сайт?
Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение
Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.
По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования программного обеспечения в предусмотренных договором пределах. Лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ).
