Оптимальный срок эксплуатации компьютера
В нынешней ситуации фирменная компьютерная помощь общедоступна, однако, только у четверти небольших компаний имеются контракты на обслуживание их ПК. Остальные предпочитают их не заключать, обращаясь в соответствующие службы по мере надобности. О том, что такая политика недальновидна, свидетельствуют следующие цифры. Для компании из области среднего и малого бизнеса средняя величина затрат на ремонт и обслуживание вычислительной техники составляет от 325 до 400 долларов. Что интересно, стоимость ремонта не является величиной постоянной, с каждым годом наблюдается ее рост примерно в полтора раза. Нехитрые подсчеты позволяют выяснить, что компьютер, находящийся в эксплуатации пять лет, потребует таких суммарных затрат финансовых средств, которых может хватить на покупку двух новых машин.
Как часто обновлять персональный компьютер? Такой вопрос стоит не только перед отдельными пользователями, но и перед компаниями из сегмента малого и среднего бизнеса. И если рядовому пользователю чаще приходится ориентироваться в соответствии с личными доходами, то для фирм и организаций подобные расходы обычно выделены в отдельную статью, которую многие стараются сократить, особенно в условиях кризиса. По рекомендациям экспертов, оптимальный срок обновления системного блока — раз в три года. Такой вывод сделан на основе исследований, показывающих, что затраты на ремонт компьютеров и их обслуживание вырастают с каждым годом, и в итоге с течением времени выгоднее приобретение нового, чем замена комплектующих в старом. Хотя эти исследования были проведены аналитиками компании Techaisle для западных компаний, их результаты с некоторыми поправками можно легко перенести на отечественные реалии.
Срок полезного использования системного блока компьютера в рк
Расходы на модернизацию (улучшения) признаются капитальными инвестициями и увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС, что влечет за собой соответственно изменение амортизируемой стоимости и суммы амортизационных отчислений за весь период эксплуатации объекта (п. 146.11 НК, п. 14 П(С)БУ 7). Отметим, что такое изменение показателей возможно только путем исправления ошибки.
Правовое регулирование Основными нормативными документами принято считать: Указанный перечень нормативной документации не является исчерпывающим. С некоторыми дополнительными будет ознакомлено в период рассмотрения основного вопроса. Возникающие нюансы В период определения амортизационной группы, предпринимателям необходимо обращать внимание на некоторые нюансы. В частности они относятся к определению амортизационной группы ОС для компьютера. Рассмотрим этот вопрос подробней.
Срок Эксплуатации Системного Блока Компьютера
Системный блок В прошлой версии ОКОФ, который обладал силой до января 2022 года, код для системного блока определялся показателями 14 3020220 и объединял в себе разновидности имущества во 2 амортизационной группе “Электронно-вычислительная техника, в том числе ПК и печатное оборудование к нему”. С января 2022 года указанный код отображает обобщенную категорию во 2 амортизационной группе “Прочие офисные машины”, в которой с иной техникой отображает и сам компьютер.
- код 14 3020220 6 «Техника электронно-вычислительная» (для универсальных ПК)
- код 14 3020225 5 «ЭВМ специализированные» (используются для решения очень узкой группы задач или четко определенных узких функций: рабочие станции, серверы, ЭВМ военного назначения; системы спутниковой связи и наблюдения)
- код 14 3020226 8 «ЭВМ управляющие» (техника, которая управляет определенными процессами в режиме реального времени: микропроцессоры, транспьютеры, датчики контроля, система управление автоматизированными технологическими линиями).
Срок полезного использования системного блока компьютера в рк
Если учреждение одновременно приобретает полный комплект устройств, из которых монтируется единый компьютер, он закрепляется как стационарное рабочее место и его составные части не перемещаются, такой компьютер следует учесть как единый инвентарный объект. Если компьютеры комплектуются из устройств, которые приобретались в разное время и имеют разный срок полезного использования, мониторы и системные блоки можно учесть как самостоятельные инвентарные объекты основных средств. Основанием служит п. 45 Инструкции № 157н., который допускает в случае наличия у одного конструктивно сочлененного объекта нескольких частей (основных средств с разным сроком полезного использования) учет каждой такой части как самостоятельного инвентарного объекта.
Примечание Интересно, что ОКОФ относит Компьютеры и периферийное оборудование к коду 320.26.2 (320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных). Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечении к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому персональный компьютер относится ко второй группе ОС. 18.04.2022 Вторая амортизационная группа Материалы по теме «Амортизационная группа» К какой амортизационной группе относится основное средство? Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования.
Срок полезного использования компьютера
О том, к какой амортизационной группе в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относится компьютер, мы рассказывали в нашей консультации. А какой срок полезного использования ноутбука или стационарного компьютера установить в бухгалтерском учете и как при этом рассчитать норму амортизации компьютера, расскажем в данном материале.
На практике для сокращения различий между данными бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования устанавливается по аналогии с налоговым учетом на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2022 № 1). Ведь бухгалтерское законодательство не содержит запрета на использование такой Классификации.
Срок полезного использования системного блока компьютера в рк
С точки зрения реализации первый вариант, безусловно, более удобный. Но, к сожалению, он может послужить источником разногласий с органами финансового контроля. Специалисты Минфина России придерживаются позиции, что компьютер должен учитываться как единый инвентарный объект основных средств, поскольку любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности (письмо Минфина России от 02.06.2022 № 03-03-06/2/110, письмо УФНС России по г.
На основании этих фактов были сделаны выводы, что комплектующие части компьютера не образуют единого целого и не составляют комплекс конструктивно сочлененных предметов (постановления ФАС Московского округа от 13.04.2022 № КА-А41/3207-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2022 по делу № А32-44414/2022). Учреждению целесообразно оценить порядок использования компьютеров.
Нормативный срок службы компьютера
За любым устройством нужно следить, и тогда оно будет работать дольше. Что касается компьютера, то в первую очередь его необходимо чистить от пыли. Многие комплектующие могут сгореть из-за большого слоя пыли: процессор, видеокарта, материнская плата. Из-за него эффективность охлаждения комплектующих сильно падает, что ведет к перегреву. Поэтому раз в 3-4 месяца крышку системного блока необходимо снимать и полностью высасывать пылесосом всю пыль, которая оседает на материнской плате, видеокарте, радиаторе процессора. Это позволит увеличить срок службы компьютера.
Поэтому средний срок службы современного накопителя HDD составляет 5 лет. Такой срок объясняется особенностью конструкции. Внутри диска находится шпиндель и прикрепленные к нему жесткие круглые пластины, вращающиеся на большой скорости. Также есть и головка диска – еще один подвижный элемент. Слишком много подвижных частей в этом комплектующем, которое боится тряски и вибраций.
К какой амортизационной группе относится Персональный компьютер
Код ОКОФ (версия с 01.01.2022) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)
Код ОКОФ (версия до 01.01.2022) 14 3020220 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
Срок полезного использования компьютера
Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2022 г. № 1, компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно (абз. 3 п. 3 ст. 258 НК РФ). Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно. Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ). При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Подробнее об этом см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств.
Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т. п. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 4 сентября 2022 г. № 03-03-06/1/639.
Срок амортизации компьютера
Пример 6. Компания для производственных целей решила собрать несколько компьютеров. Начальник отдела программно-технического обеспечения провел работу по поиску поставщиков, предлагающих необходимые комплектующие по оптимальным ценам. Поставщик комплектующих был найден в другом городе.
Вторая (если Вы производите заправку картриджей самостоятельно) – тонер, поштучно его вообще не учесть. Есть и промежуточные варианты, например, DVD или кулеры. Вы сами можете принять решение как вести их учет, можно так и так.
Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – амортизация в бухгалтерском и налоговом учете
Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:
Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.
Срок амортизации компьютера
- Персональные компьютеры, а также устройства для печати к ним.
- Системы для хранения информации.
- Серверы разной мощности (производительности).
- Модемы и сетевое оборудование для работы вычислительных локальных сетей.
- Модемы для работы магистральных сетей.
Обратите внимание! Срок полезного использования компьютера устанавливается в НУ в целях расчета величины износа по имуществу стоимостью свыше 100 000 руб. (стат. 256, 257 НК). Объекты дешевле обозначенной стоимости не амортизируются и учитываются как МПЗ, в БУ лимит стоимости равен 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).
Системный блок срок полезного использования
Следует помнить, что повышающий коэффициент позволяет ускорить начисление амортизации, но при этом никак не изменяет метод ее начисления. Особое внимание надо обратить и на то, что при учете компьютеров использование нелинейного метода амортизации не позволяет применить повышающий коэффициент к амортизационным нормам (пп.1 п.1 ст.259.3 НК РФ).
Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.
Срок Эксплуатации Системного Блока Компьютера
В бухгалтерском учете расходы на ремонт основных средств относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся (п. 5 и п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В налоговом учете расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).
В свою очередь, на основании п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 2 ст. 257 НК РФ в бухгалтерском и налоговом учете расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств изменяют (увеличивают) первоначальную стоимость объекта основных средств и подлежат списанию через механизм амортизации.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 НК РФ).
По мнению Минфина России, в случае, когда замена системного блока, осуществляемая по причине его морального износа, влечет за собой изменение эксплуатационных характеристик компьютера и приводит к изменению его функционального назначения, то указанные затраты относятся к расходам по модернизации основных средств и увеличивают его первоначальную стоимость. Расходы, осуществляемые при замене вышедших из строя элементов компьютерной техники, вызванные необходимостью поддержания компьютера в работоспособном состоянии, при условии, что изменение эксплуатационных характеристик компьютера не приводит к изменению его функционального назначения, относятся к расходам на ремонт основных средств (письма Минфина России от 14.11.2022 N 03-11-04/2/169, от 09.10.2022 N 03-03-04/4/156, от 30.03.2022 N 03-03-01-04/1/140).
В письмах Минфина России от 27.05.2022 N 03-03-01-04/4/67, от 22.06.2022 N 03-02-04/5 отмечено следующее.
Компьютер учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности. Замена в компьютере любой детали может привести к изменению эксплуатационных характеристик компьютера. Моральный износ компьютера как объекта основных средств происходит в несколько раз быстрее, чем физический. При разграничении модернизации и ремонта компьютера определяющее значение имеет не то, как изменились его эксплуатационные характеристики, а тот факт, что сохраняется работоспособность инвентарного объекта, не изменившего выполнение своих функций в целом. Учитывая изложенное, расходы при замене вышедших из строя элементов компьютерной техники относятся к расходам на ремонт основных средств, учитываемых в порядке, установленном ст. 260 НК РФ (смотрите также постановления ФАС Московского округа от 19.08.2022 N КА-А40/7730-09, ФАС Уральского округа от 17.06.2022 N Ф09-4293/08-С3).
Учитывая вышеизложенное, мы полагаем, что если целью замены частей компьютерной техники не ставится изменение ее функционального назначения или повышение ее технико-экономических показателей на основе внедрения передовой техники и технологии, а указанная замена лишь вызвана необходимостью восстановления работоспособного состояния компьютерной техники, утерянного по причине выхода из строя данных частей компьютерной техники, то расходы на такую замену следует отнести к расходам на ремонт основных средств.
Такой вывод, по нашему мнению, сохраняется и в том случае, если за время эксплуатации компьютерной техники поменялась элементная база комплектующих и восстановление работоспособности компьютерной техники осуществляется с помощью частей, функционально соответствующих вышедшим из строя, но имеющих более высокие эксплуатационные характеристики, приводящие в целом к увеличению быстродействия отремонтированного компьютера.
В рассматриваемой нами ситуации происходит замена работающего, но морально устаревшего системного блока. В такой ситуации, по нашему мнению, заключение о том, изменилось ли функциональное назначение техники в результате замены, могут дать технические специалисты компании (инженеры и прочие), которые обладают для этого достаточной квалификацией.
Так, постановлением Госкомстата России от 21.01.2022 N 7 для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из реконструкции, модернизации утверждена форма Акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (N ОС-3).
В Акте N ОС-3 приводятся сведения о произведенных затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией и модернизацией объекта, полноте и качестве выполненных работ, дается характеристика изменениям, происшедшим в связи с ремонтом, реконструкцией и модернизацией, а также отражаются результаты испытания объекта после проведенных работ.
Акт N ОС-3 подписывается членами приемочной комиссии (лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств), а также представителем организации-исполнителя, проводившей реконструкцию, модернизацию объекта. акт утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.
В разделе 2 «Сведения о затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, модернизацией объектов основных средств» приводят сведения о затратах. При заполнении раздела должно быть разграничено, какие работы имели место — ремонт или работы по реконструкции и модернизации. На оборотной стороне Акта отражается заключение комиссии, которая проводила прием-передачу основного средства, там же указываются изменения в характеристике объекта, вызванные ремонтом, реконструкцией (модернизацией).
Таким образом, решение о том, что имел место ремонт или же модернизация, принимает не бухгалтер, а комиссия, которая подписывает этот первичный документ. Бухгалтер же на его основании отразит в учете либо операции по ремонту ОС, либо по его модернизации.
Если по заключению специалистов замена системного блока будет классифицирована как модернизация, то в бухгалтерском и налоговом учете, как было отмечено ранее, произойдет увеличение первоначальной стоимости компьютера.
Если сказанное имеет место, то в отношении увеличения срока полезного использования необходимо учитывать следующее.
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Если же в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
Таким образом, увеличение срока полезного использования в перечисленных случаях является правом, а не обязанностью организации (письма Минфина России от 10.09.2022 N 03-03-06/2/167, от 02.03.2022 N 03-03-06/1/146, от 02.03.2022 N 03-03-04/1/168, от 10.10.2022 N 03-03-04/1/264). В обоих случаях расходы на проведение модернизации будут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль до момента, когда произойдет полное списание первоначальной стоимости объекта ОС, либо до выбытия данного объекта из состава амортизируемого имущества с применением нормы амортизации, установленной при введении в эксплуатацию этого основного средства.
Если организация решит учитывать замену системного блока как модернизацию, то расчет амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете будет производиться по-разному.
Что касается начисления амортизации в бухгалтерском учете, то по общему правилу она начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21, п. 22 ПБУ 6/01).
В бухгалтерском учете расходы на модернизацию компьютера согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2022 N 94н, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сформированная на счете 08 стоимость проведенной модернизации списывается в дебет счета 01 «Основные средства».
В бухгалтерском учете при увеличении первоначальной стоимости объекта ОС в результате модернизации годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования. Такие разъяснения дал Минфин России еще в письме от 23.06.2022 N 07-02-14/144.
Рассмотрим ситуацию на примере. Допустим, что модернизация закончена 29.12.2022. На наш взгляд, для расчета новой нормы амортизации берется остаточная стоимость на 01.01.2022, то есть на первое число месяца, следующего за вводом модернизированного ОС в эксплуатацию. К остаточной стоимости прибавляются затраты на модернизацию. Ведь только после определения полной суммы расходов можно вычислить «новую» норму амортизации. Затем начинается амортизация по «новой» норме с января.
Ежемесячная сумма амортизации (линейным методом) до модернизации компьютера составляла:
25 000 руб. : 36 мес. = 694,44 руб./ мес.
Амортизацию начали начислять с сентября 2022 года. До декабря 2022 года включительно прошло 28 месяцев. Сумма начисленной амортизации составляет:
694,44 руб. х 28 мес. = 19 444,32 руб.
Остаточная стоимость на 1 января 2022 года составит:
25 000 руб. — 19 444,32 руб. = 5 555,68 руб.
Допустим, что стоимость работ по модернизации без НДС равна 15 000 руб.
Рассчитаем по формуле новую сумму амортизации за месяц в бухгалтерском учете:
(5555,68 руб. + 15 000 руб.) : (36 мес. — 28 мес.) = 2569,46 руб.
В течение оставшегося срока использования компьютера (8 мес.) ежемесячно в бухгалтерском учете надо начислять амортизацию в сумме 2 569,46 руб.
В налоговом учете затраты на модернизацию или реконструкцию надо прибавить не к остаточной стоимости, а к первоначальной стоимости основного средства (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Если после модернизации срок полезного использования ОС для целей налогового учета не изменился, то амортизация по этому ОС продолжает начисляться в прежнем порядке (тем же методом и с применением прежней нормы амортизации) до полного списания остаточной стоимости объекта (смотрите, например, письма Минфина России от 05.07.2022 N 03-03-06/1/402, от 06.02.2022 N 03-03-06/4/10, от 13.03.2022 N 03-03-04/1/216, от 02.03.2022 N 03-03-04/1/168; письма УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2022 N 20-12/72962 и от 16.06.2022 N 20-12/53521@).
Причем, поскольку увеличение срока полезного использования в налоговом учете ограничено максимальным сроком использования, установленного для определенной группы, в которую был отнесен объект основных средств, то в том случае, если компьютер был отнесен ко 2 группе со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет (включительно), то срок полезного использования не меняется, так как на момент проведения модернизации соответствует максимальному сроку, установленному для этой группы.
Сумма ежемесячной амортизации пересчитывается только исходя из «новой» первоначальной стоимости объекта, увеличенной в связи с модернизацией. В «новой» сумме амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончены работы по усовершенствованию основного средства и увеличена его первоначальная стоимость, то есть «новая» амортизация будет начисляться в налоговом учете с 01.01.2022. При расчете будем исходить из того, что остаточная стоимость и в бухгалтерском учете, и в налоговом учете до модернизации была одинаковой.
Рассчитаем месячную сумму амортизации для налогового учета:
(25 000 руб. + 15 000 руб.) : 36 мес. = 1111,11 руб.
Затем остаточную стоимость вместе с ценой проведенных работ надо разделить на новую ежемесячную сумму амортизации. Получится срок, в течение которого нужно списывать объект:
(5555,68 руб. + 15 000 руб.) : 1111,11 руб. = 19 мес.
Это значит, что в налоговом учете еще 19 месяцев придется учитывать амортизацию по 1111,11 руб. При таком расчете реально увеличивается срок амортизации, несмотря на то, что не менялся срок использования основного средства.
Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Реконструкция и модернизация ОС (подготовлено экспертами компании «Гарант»);
— Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Текущий ремонт ОС (подготовлено экспертами компании «Гарант»). Источник
Какой срок службы блока питания у компьютера
А вообще должен блок питания исправно служить весь срок жизни компьютера, это не «расходник», как впрочем и все другие компоненты (за исключением CD/DVD приводов, тех обычно на год-два хватает, потом барахлить начинают).
По разному. Есть блоки питания, работающие по десять лет (единственное, нет вентиляторов в блоках питания, которые за это время не приходится заменить), а есть такие, что хорошо если гарантийный срок отработают.
