Учет Права Пользования Програмным Продуктом В 2022 Году

Как осуществляется учет программного обеспечения

При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.

Для отображения расходов, связанных с приобретением программного обеспечения, в бухгалтерском учете применяют счет 97. Затраты подлежат равномерному списанию в течение времени, отведенного на использование программы. Методология отнесения стоимости ПО в расходы на всех предприятиях должна быть прописана отдельным пунктом в локальных документах (учетной политике).

Учет Права Пользования Програмным Продуктом В 2022 Году

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет неисключительных прав на программное обеспечение (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Учет платежей за право использования программного обеспечения (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Расходы будущих периодов. Счет 401 50 (для госсектора).

Обоснование вывода:
Согласно п. 3 раздела V Указаний N 65н расходы по неисключительным (пользовательским), лицензионным правам на программное обеспечение до 01.01.2022 отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
В соответствии с п. 302 Инструкции N 157н расходы на приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов относятся к расходам будущих периодов и учитываются на счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».
Суммы, учтенные по дебету счета 0 401 50 000, в течение срока пользования неисключительными правами подлежат:
— отнесению на финансовый результат текущего финансового года (списываются в дебет счета 401 20 «Расходы текущего финансового года»);
— учету при формировании себестоимости (списываются в дебет счета 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»).
Списание осуществляется в порядке, установленном в учетной политике, например ежемесячно:
— равномерно (в равных суммах);
— пропорционально объему продукции (работ, услуг).
В ситуации, когда срок пользования неисключительными правами на программу не установлен, такой срок устанавливается комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции N 157н, письмо Минфина России от 18.03.2022 N 02-07-10/15362). Вместе с тем согласно п. 4 ст. 1235 ГК РФ в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет. Данное правило применимо и к сублицензионному договору, поскольку к такому договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре (п. 5 ст. 1238 ГК РФ). Следовательно, в данном случае комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов может быть принято обоснованное решение об установлении срока пользования неисключительными правами на программный продукт в размере 5 лет.
Вместе с тем согласно требованиям п.п. 66, 333 Инструкции N 157н нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование»:
— по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре;
— в течение всего срока действия лицензии.
Выбытие программного обеспечения с забалансового учета отражается датой истечения срока пользования неисключительными правами на это программное обеспечение.
В рассматриваемой ситуации учреждением своевременно не было принято к учету право пользования программным продуктом, поступившее в прошлом году. Следовательно, в текущем году необходимо исправить ошибку по принятию права пользования в порядке, предусмотренном п. 18 Инструкции N 157н, датой обнаружения ошибки с помощью дополнительных бухгалтерских записей.
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском учете и отчетности (п. 18 Инструкции N 157н). В целях обособления операций, связанных с исправлением ошибки прошлых лет, инструкциями по бюджетному (бухгалтерскому) учету предусмотрены специальные счета бухгалтерского учета, в частности: 0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 19 000 «Доходы прошлых финансовых лет», 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 29 000 «Расходы прошлых финансовых лет», 0 304 84 000 «Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному», 0 304 94 000 «Консолидируемые расчеты года иных прошлых лет», 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному», 0 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет» (п.п. 276, 281, 298 Инструкции N 157н, п. 17 раздела V Методических рекомендаций по применению СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», доведенных письмом Минфина России от 31.08.2022 N 02-06-07/62480).
В части отражения бухгалтерских записей по ошибкам года, предшествующего году их исправления, не отраженных на иных обособляемых счетах расчетов и (или) счетах финансового результата, применяется счет 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному» (п. 281 Инструкции N 157н). Поскольку расходы по неисключительным правам в 2022 году не были отражены на счетах расходов будущих периодов и счетах расчетов, полагаем, что для исправления данной ошибки может применяться счет 0 304 86 000. При этом при отражении исправительных записей в данной ситуации следует учитывать, что услуга по предоставлению прав пользования программным продуктом за период по декабрь 2022 года была фактически оказана, в связи с чем восстанавливать расходы будущих периодов за время пользования программой в 2022 году, на наш взгляд, не нужно.
Обратите внимание, что согласно п. 1.7 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.07.2022 N 02-06-07/55005, операции по исправлению ошибок прошлых лет обособляются на отдельных счетах бухгалтерского учета, в отдельном регистре, но в отчетности текущего отчетного периода не отражаются, а корректируются входящие остатки на начало такого отчетного периода. Соответственно, в рассматриваемой ситуации исправление ошибок прошлого года в текущем финансовом году также не будет отражаться в отчетности за 2022 год, а будут корректироваться входящие остатки на начало 2022 года.
Кроме того, в связи с тем, что неисключительные права пользования программным продуктом не были своевременно приняты к учету, учреждению также необходимо отразить исправление ошибки текущего года по отнесению доходов будущих периодов на финансовый результат текущего года (себестоимость готовой продукции, работ, услуг). Данные операции также осуществляются датой обнаружения ошибки.
Таким образом, принятие к учету неисключительных прав пользования программным продуктом, поступивших в прошлом году на основании сублицензионного договора, в порядке исправления ошибок прошлых лет может отражаться следующими бухгалтерскими записями:
1. Дебет 0 401 50 226 Кредит 0 304 86 730 — восстановлены расходы будущих периодов по неисключительным правам, поступившим в прошлом году, на сумму договора в той части, которая соответствует периоду неоказанной услуги с 01.01.2022;
2. Дебет 0 304 86 830 Кредит 0 302 26 730 — восстановлена кредиторская задолженность учреждения по неисключительным правам в сумме долга, оставшегося на 01.01.2022;
3. Увеличение забалансового счета 01 — отражено принятие к учету права пользования программным продуктом к забалансовому учету по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре;
4. Дебет 0 401 20 226 (0 109 ХХ 226)*(1) Кредит 0 401 50 226 — отражено признание расходов будущих периодов в составе финансового результата текущего года (себестоимость готовой продукции, работ, услуг) в 2022 году.
Следует отметить, что корреспонденции по применению новых счетов, введенных в целях обособления ошибок прошлых лет, в Инструкции N 174н отсутствуют. Поэтому конкретный порядок отражения той или иной хозяйственной операции, в частности со счетами 0 304 86 000 и 0 401 28 000, следует согласовать с учредителем и закрепить в рамках формирования учетной политики (п. 4 Инструкции N 174н). Бухгалтерские записи по исправлению ошибок оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
В отношении документального оформления неисключительных прав на программный продукт отметим следующее. Факт предоставления неисключительных прав как правило подтверждается актом приемки-передачи прав на использование результата интеллектуальной деятельности, на основании которого осуществляется отражение на забалансовом счете 01 информации о полученных правах пользования. По каждому программному продукту должна быть открыта Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) (п. 334 Инструкции N 157н). В Карточке (форма 0504041) желательно отразить информацию о сроке использования программы, также может быть проставлена отметка о дате начала использования и дате окончания срока действия лицензии (при наличии).
Срок пользования неисключительными правами устанавливается комиссией и оформляется локальным документом учреждения (актом, протоколом и т.п.) в порядке, установленном учетной политикой (п. 6 Инструкции N 157н).
Исправление ошибки оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с указанием ссылки на номер и дату исправляемого документа и (или) документа, являющегося основанием для внесения исправлений. Кроме того, в Бухгалтерской справке (ф. 0504833) необходимо отразить информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен. При этом бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бюджетном учете и отчетности (абзац 7 п. 18 Инструкции N 157н).

Учет Права Пользования Програмным Продуктом В 2022 Году

Срок полезного использования программного обеспечения в договоре не указан.Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение программы? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Указанные в вопросе затраты организации (в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору) целесообразнее (в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц) равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы.В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом.
Критерии определения срока использования программного обеспечения лучше закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (удобнее, если эти критерии будут совпадать с применяемыми в налоговом учете). Бухгалтерские проводки по учету лицензионного программного обеспечения: Дебет счета Кредит счета Содержание операции 97 60 Отражены расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения на дату приобретения (установки) 012 Приобретенное программное обеспечение отражено за балансом 20, 26, 44 97 Ежемесячное списание части расходов на приобретение программного обеспечения в текущие расходы Ответственность за использование нелицензионного программного обеспечения Нередко руководители и владельцы бизнеса, стремясь сэкономить на программном обеспечении, допускают установку нелицензионных программ на корпоративные компьютеры.

ГК РФ: «По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах» Лицензионным договором между поставщиком (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом) программного продукта устанавливается размер вознаграждения (то есть стоимость программы), а также срок действия договора (срок использования программы). Если такой срок прямо не прописан в договоре, то в гражданском праве он считается равным пяти годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

Приобретение программного обеспечения: бухгалтерский учет

До утверждения федеральных и отраслевых стандартов экономические субъекты должны руководствоваться правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденными уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).

Поскольку нет федерального и (или) отраслевого стандарта, непосредственно определяющего порядок учета полученных прав организацией-лицензиатом (сублицензиатом), таким организациям на сегодняшний день надлежит руководствоваться нормами действующих ПБУ (смотрите информацию Минфина России N ПЗ-10/2022).

Приобретение прав на использование программных продуктов: бухгалтерский учет расходов

В бухгалтерском балансе такой актив может отражаться по статье «Прочие оборотные активы» (если организация приобретает право на использование программного продукта в пределах года) или «Прочие внеоборотные активы» (если такой срок превышает 12 месяцев).

Изменения, внесенные Приказом Минфина РФ от 24.12.2022 № 186н, исключили из бухгалтерской отчетности такую статью активов как «расходы будущих периодов». Кроме того, новая форма бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 02.07.2022 № 66н, не предусматривает соответствующего показателя в разделе II «Оборотные активы».

Учет программного обеспечения в бюджетном учете в 2022 году

Согласно п. 66 Инструкции № 157н, программное обеспечение, полученное в пользование учреждением (лицензиатом) учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Стоимость программного обеспечения определяется исходя из вознаграждения, установленного в договоре.

Расходы будущих периодов необходимо списывать на финансовый результат текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) равномерно в течение периода, к которому такие расходы относятся. Порядок списания устанавливается учетной политикой учреждения.

Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение

В силу п. 66 Инструкции N 157Н отражение в учете учреждения операций, связанных с получением прав использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других договоров, заключенных согласно законодательству РФ.

Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

Как отразить покупку программы 1С в бухгалтерском учете

Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами.

Согласно ГК РФ, приобретая программное обеспечение на магнитном носителе (диске), организация получает право собственности на диск и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы.

Учет программных продуктов в — государственных (муниципальных) учреждениях

В большинстве государственных (муниципальных) учреждений используются программные продукты. Согласно статье 1261 Гражданского кодекса программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2022 г. № 190н, приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение осуществляется по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Информация по операциям, связанным с приобретением неисключительных прав на программные продукты, отражается не только на балансовых счетах плана счетов, но и на забалансовом счете. Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п. 66 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2022 г. № 157н (далее — Инструкция № 157н)).

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Нередко руководители и владельцы бизнеса, стремясь сэкономить на программном обеспечении, допускают установку нелицензионных программ на корпоративные компьютеры. Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности, предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения:

• лишение свободы на срок до 2 лет и штраф до 200 тыс. руб., если стоимость программного обеспечения составляет от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб.;
• лишение свободы сроком до 6 лет и штраф до 500 тыс. руб., если стоимость программного обеспечения составляет 1 млн. руб. и более.

Учет программных продуктов в государственных (муниципальных) учреждениях

• суммы, уплачиваемые правообладателю (продавцу) в соответствии с договором (государственным (муниципальным) контрактом) об отчуждении (приобретении) исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;
• регистрационные сборы, государственные пошлины, патентные пошлины и иные аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) исключительных (имущественных) прав на объекты нематериальных активов;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;
• суммы, уплачиваемые учреждением за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением (созданием) объектов нематериальных активов.

Согласно п. 1 ст. 272 Налогового кодекса при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

О бюджетном учете ФКУ программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии

При этом в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2022 N 65н “Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации” расходы на услуги в области информационных технологий, в том числе на приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение, относятся на подстатью 226 “Прочие работы, услуги” КОСГУ.

Согласно пунктам 32, 333 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее – Инструкция N 157н), материальные объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в безвозмездное или возмездное пользование, учитываются учреждением на забалансовом счете 01 “Имущество, полученное в пользование” по стоимости, указанной (определенной) собственником (балансодержателем) имущества.

Как отразить в 1С покупку 1С или другого программного обеспечения

В процессе заполнения реквизита «Расходы будущих периодов» требуется создать новую расходную статью, задав не только стоимость приобретения, но и срок, в течение которого будет осуществляться списание (указываются начальная и конечная даты, параметры аналитики и так далее).

В случае, если оплата покупки была осуществлена разовым платежом, то понесенные расходы относятся к категории расходов будущих периодов, после чего списание будет происходить частями в течение всего срока действия договора пользования программой.

Расходы на приобретение права пользования программным продуктом

На практике возможны случаи, аналогичные тому, что рассматривал ФАС ЗСО в Постановлении от 05.11.2022 N А27-17463/2022. Организация заключила договор, согласно которому ей за вознаграждение было предоставлено не переуступаемое третьим лицам неисключительное право пользования программной системой. Согласно условиям договора данное право передается с даты подписания акта приема-передачи и является бессрочным.

Арбитры отметили, что в силу п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ при применении в налоговом учете метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Датой осуществления таких прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.

Какие проблемы могут возникнуть у пользователя при использовании нелицензионного ПО

• Ключевое: пользоваться исключительно лицензионными программами, купленными у разработчика.
• Выполнить в компании аудит используемого софта, причем сделать это не через своих системных администраторов, а с привлечением работников из сторонних компаний, которые специализируются на выполнении таких работ. Ключевой целью этого мероприятия является определение того, какие именно программы используются в компании, есть ли среди них нелицензионные продукты.
• При использовании в компании большого количества компьютеров она должна работать со специальной системой управления лицензиями.
• В процессе покупки программного обеспечения следует сохранять все документы, связанные с проведением данной процедуры, и лучше всего где-то зафиксировать также переписку с продавцом ПО.
• Поставить программное обеспечение на бухгалтерский учет. В отдельных подразделениях и филиалах организации нужно будет оформить все необходимые документы, которыми подтверждается законность покупки и последующего использования программного обеспечения.
• Иметь в компании все необходимые бумаги, которые подтверждают законность пользования теми или иными программами, чтобы в процессе проведения проверки можно было сразу предоставить уполномоченным сотрудникам государственных органов соответствующие доказательства.
• Если какие-то документы, которыми подтверждается законность использования программного обеспечения, изначально оформлены на иностранном языке, лучше всего сделать их перевод и заверить его у нотариуса.

Действующее законодательство предусматривается ряд мер наказания, которые будут использоваться по отношению к компаниям, которые используют в своей работе поддельное программное обеспечение, в связи с чем лучше заранее узнать о них.