Срок Эксплуатации Мобильного Телефона Для Бухгалтерского Учета

ОКОФ сотовый телефон

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 3, приведенными на с. 15, дополнив их. Допустим, согласно счету оператора сотовой связи, предъявленному за оказанные в мае 2022 г. услуги, стоимость телефонных переговоров составила:

Подобные затраты списываются на расходы по обычным видам деятельности в порядке, устанавливаемом организацией, в течение периода, к которому они относятся. Возможные варианты списания: равномерно, пропорционально объему продукции и т.д. Фирма должна определить срок, в течение которого будет списывать расходы на приобретение SIM-карты. Он может быть установлен исходя из условий договора, заключенного с оператором сотовой связи. Но обычно в договорах срок функционирования SIM-карты не ограничен. Поэтому период списания расходов организация — пользователь услуг сотовой связи утверждает самостоятельно и закрепляет в бухгалтерской учетной политике. Ежемесячно в бухучете делается проводка:

Бухгалтерский и налоговый учет мобильных телефонов в организации

В бухгалтерском учете расходы будущих периодов учитываются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Учтенные на этом счете расходы по оплате услуг по предоставлению доступа к телефонной сети ежемесячно равными долями списываются в данном случае в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» в течение срока действия договора аренды.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 30 000 руб. (48 000 — 12 000 — (48 000 — 12 000) / 120 х 20) — стоимость услуг связи производственного характера включена в отчетном периоде в расходы по обычным видам деятельности (счет, расчет);

Рассылка новостей журнала «Заработная плата»

Приобретенные для производственных нужд мобильные телефоны приказом руководителя закрепляются за определенными работниками, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности за переданное имущество.

• телефонные разговоры, стоимость которых включается в себестоимость продукции (работ, услуг), а также учитывается при налогообложении, должны носить служебный характер;
• затраты на производство продукции (работ, услуг) необходимо включать в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся независимо от времени оплаты — предварительной или последующей (подп. 2.12 Основных положений по составу затрат).

Срок полезного использования мобильника

Стоимость принятых к учету объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету исходя из следующих факторов:

Расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы в качестве косвенных согласно ст. 318 НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором телефон введен в эксплуатацию (см. письмо Минфина России от 22.11.2022 N 03-03-01-04/1/121).

Учет смартфонов, мобильных телефонов: от приобретения до списания

А что делать, если инвентарь можно отнести одновременно и к запасам, и к ОС? На этот счет есть ответ Минфина. Согласно ему, для таких случаев организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия признания активов ОС, в том числе стоимостной критерий .

При этом организация списывает стоимость смартфона в состав управленческих расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой: 50 % — при передаче в эксплуатацию, а остальные 50 % – при выбытии за непригодностью .

Как правильно вести учет мебели в бухгалтерском учете

Когда на государственном уровне меняется стоимостной порог для ОС, компания для ранее введенных в эксплуатацию элементов применяет прежние нормы, а обновленные показатели используются для текущих и будущих приобретений.

В случаях, когда приобретаемый мебельный набор нуждается в доработке или монтаже, все понесенные затраты, связанные с доведением его до нужного состояния, подлежат накоплению на одном счете со стоимостью актива. После ввода в эксплуатацию общая сумма признается первоначальной оценкой объекта. Для основных средств на время сборки и установки мебель должна быть отнесена к 08 счету.

Кислов Д

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Пример 2.4

Часто бывает и так, что организация приобрела технику для собственных нужд, а затем в силу тех или иных причин вынуждена ее реализовать. В этом случае, несмотря на его дальнейшую судьбу, первоначально такое оборудование отражается в составе основных средств предприятия, так как организация не покупала его с целью продажи.
Пример 2.2

Срок Эксплуатации Мобильного Телефона Для Бухгалтерского Учета

👆
3 авг 2022 . Ситуация. Организация купила за безналичный расчет на условиях 100 %
предоплаты смартфон ( мобильный телефон ) (далее — смартфон),
содержащий драгметаллы, по стоимости 629 руб. (в том числе НДС 104,83
руб.). Директор использует его для выполнения служебных .

5 мар . По безналичному расчету был приобретен престижный мобильный
телефон для директора организации стоимостью 45 000 руб., в т.ч. НДС 18
%. В бухгалтерском учете имущество стоимостью не более 40 000 руб. в
составе основных средств не учитывается. Можно ли учесть данную .
18 апр 2022 . Мобильный телефон – привычное средство связи. Благодаря своей
доступности в настоящее время он используется менеджерами организации
как наилучшее средство коммуникаций. Для бухгалтера мобильный телефон
– это всего лишь объект учета . Все расходы, связанные с его .
11 07 . учет мобильного телефона , учет расходов на мобильный телефон ,
приобретение мобильного телефона для сотрудника.
8 авг . Бухучет: Добрый день. Начальник приобрел мобильный телефон , (сим-
карта тоже оформлена на ООО)и оформил его на организацию для
внутренней связи с директором. Стоимость телефона 1000 рублей.
Правильно ли я отражаю в учете : Дт 10.09 Кт 60 — поступление от.
17 ноя . Налоговые и бухгалтерские изменения в 2022 году; С 2022 года в работе
бухгалтеров многое поменялось. О самых . Поэтому при покупке и передаче
мобильного телефона внутри организации оформляются типовые
документы, предназначенные для учета основных средств. Скачайте .
31 окт . Мобильный телефон – устройство сложное, совмещающее множество
функций. Его стоимость может варьироваться в зависимости от модели и
количества выполняемых операций. При этом порядок бухгалтерского и
налогового учета расходов на приобретение телефона зависит от того, .
Приступая к учету расходов на мобильную связь, прежде всего необходимо
отразить в учете затраты на приобретение мобильного телефона . Именно
от . 16 ПБУ 10/99). Приведем примеры, каким образом отражаются на
счетах бухгалтерского учета расходы на мобильные телефоны и сотовую
связь.
7 июн 2022 . В документах на телефон срок эксплуатации, установленный изготовителем
, не указан (указан только гарантийный срок). В целях бухгалтерского
учета организация самостоятельно определяет срок полезного
использования приобретенного смартфона в зависимости от ожидаемого .
В состав расходов, связанных с приобретением и последующей
эксплуатацией мобильного телефона , включаются как единовременные
затраты .. Согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ »
О бухгалтерском учете «, все хозяйственные операции, проводимые
организацией, должны .
Расходы на мобильную связь начинаются с покупки сотового телефона и его
подключения. 1.1. Бухгалтерский учет расходов на приобретение сотового
телефона . Организации, как правило, выбирают для своих сотрудников,
использующих мобильную связь в соответствии с должностными
обязанностями, .
28 дек 2022 . Несмотря на всю банальность этой операции, при ее учете у бухгалтера
могут возникнуть сложности. Ему следует. 14 3222135). Конкретный срок
полезного использования мобильного телефона и в бухгалтерском , и
налоговом учете организация вправе установить самостоятельно.
Мобильные телефоны как услуга спутниковой связи — неотъемлемый
атрибут деятельности современной организации. В данной статье
рассмотрим, каким образом следует учитывать расходы, связанные с их
эксплуатацией, и как отражать эти операции в регистрах бухгалтерского и
налогового учета .
Добрый день. Директор хочет купить мобильный телефон за счет средств
предприятия. Счет фирма нам выписала на 1619 грн с НДС. Скажите пож-та,
как мне отражать мобильный тел в бухгалтерском и налоговом учете ? Могу
ли я списать эту покупку на расходы, уменьшающие налогооблагаемую .
22 апр . ООО «Альфа» в августе купило мобильный телефон для своего менеджера
по продажам. Стоимость телефонного аппарата составила 5605 руб. (в т. ч.
НДС – 855 руб.), стоимость подключения к оператору сотовой связи – 150
руб. (в т. ч. НДС – 23 руб.). В бухгалтерском учете «Альфы» .
5 апр . Мобильная связь все глубже проникает во все сферы нашей жизни. В
настоящее время с трудом можно представить деятельность организации
без использования сотовой связи. Не секрет, что у каждого работника
предприятия имеется мобильный телефон . В данной статье рассмотрим .
Естественно, что для того, чтобы пользоваться мобильной связью
организации необходимо приобрести мобильный телефон . Ранее мы уже
определили, что мобильный телефон , пейджер — являются объектами
основных средств предприятия, так как они приобретаются для
производственных нужд .
Если организация сама приобретает телефоны для работников, сразу, при
выдаче их работникам, стоимость телефонов в бухгалтерском учете
списывается на те же счета, что и затраты на связь. И включается в
материальные расходы в налоговом учете. Исключение составляют
телефоны стоимостью .
Посмотрим, как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются различные
виды расходов на обеспечение организации мобильной связью. Расходы на
приобретение телефона . Мобильный телефон , который покупает
организация, может учитываться как материалы либо как основное средство
.
Судя по вопросу, речь идет о приобретении мобильных телефонов не для
конкретного Иванова или Сидорова, работающих на предприятии, а для . В
бухгалтерском же учете такие предметы должны учитываться либо на одном
из субсчетов счета 10 «Основные средства» — если их .
17 окт 2022 . Поэтому для начала надо составить приказ о приобретении телефонов для
предприятия и их подключении к сети (см. образец 1 на с. 23). Бухгалтерский
учет . Приобретаемый мобильный телефон в целях бухгалтерского учета
будет являться для предприятия необоротным активом, .
6 дн. назад . Бухгалтерский учет и проводки при покупке нового компьютера свыше 40000
руб. Компьютер, приобретенный для использования в производственной
деятельности организации, удовлетворяет критериям, перечисленным в п. 4
Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» .
12 07 2022 . Полученные от мобильного оператора бонусы решили обменять на скидку в
ходе приобретения мобильного телефона . Как правильно данные операции
отразить в бухучете? Какие последствия будут в части обложения НДС и
налогом на прибыль?
Поэтому действует общий подход, установленный законодательством: и в
бухгалтерском (ст. 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и
отчетности»), и в налоговом учете (п. 3 Инструкции о . Приобрести и
выдать служебный мобильный телефон менеджеру по продажам Иванову С.
А. 2.
Форум бухгалтеров. Квалифицированная помощь по различным вопросам
бухгалтерского учета . Обсуждение профессиональных тем: налоги и
налогообложение, оплата труда, бухгалтерская отчетность, годовой отчет,
аудиторская проверка, инвентаризация, переоценка основных средств, .
18 ПБУ 6/01 » Учет основных средств»). В этом случае бухгалтерский и
налоговый учет покупки мобильного телефона ничем не различаются.
Пример. ЗАО «Актив» в январе купило мобильный телефон для своего
менеджера по продажам. Стоимость телефонного аппарата составила 3540
руб. (в том числе .
ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ УСЛУГ СВЯЗИ В
настоящее время услугами связи пользуется практически каждая
организация, поэтому вполне . Расходы по мобильной (сотовой связи) В
зависимости от стоимости мобильного телефона , приобретаемого
организацией в связи с .
7 янв . Нередки случаи, когда организации приобретают для своих сотрудников
дорогостоящие мобильные телефоны , планшеты, смартфоны, ноутбуки и
другие устройства. списать на расходы ноутбук Для того, чтобы за счет
расходов на приобретение данных устройств уменьшить налог на .
Добрый день! Подскажите : могу ли я принять к учёту , как основные средства
мобильные телефоны 2 шт. (Apple Iphone ст-ть около 70000 р)? Нужно ли
мне будет как-то подтверждать обоснованность их применения?
В бухгалтерском учете фирмы “Интэкс” были сделаны следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51 — 70 979 руб. (40 267 руб. + 28 665 руб. + 2047 руб.) —
произведена оплата ЗАО “Комстар” за аппараты мобильных телефонов ,
включая услуги по подключению;. Дебет 08 Кредит 60 — 33 556 руб. —
отражены .
7 07 2022 . Приобретение сотового телефона . Аппараты телефонные (код 14 3222135)
относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком
полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно). (
Постановление Правительства РФ от 01.01.2022 № 1 «О классификации .
21 янв . Приборы мобильной связи ( телефоны , коммуникаторы, смартфоны,
айфоны) в бухгалтерском учете отражают в составе основных средств. Если
их стоимость не превышает: 3000 руб. — затраты на приобретение данных
ценностей включают в текущие расходы учреждения в момент их .
18 фев 2022 . Приобретение мобильных телефонов учитываются в бухгалтерском и
налоговом учете в зависимости от его цены, т.е. относятся либо к
материально-производственным запасам, либо к основным средствам. Если
мобильный телефон ставится на учет в качестве МПЗ, то расходы на его .
6 мар 2022 . Как отражаются рекламные расходы в бухгалтерском учете .
Учет и налогообложение при использовании служебного мобильного
телефона для личных переговоров .. Зачастую суммы, уплаченные
оператору связи, признаются в бухгалтерском и налоговом учете в качестве
расходов, и лишь через некоторое время выясняется их
непроизводственный характер.
Учитывая изложенное, следует рассмотреть возможность учета расходов
на приобретение мобильного телефона по иным основаниям. Пунктом 1 ст.
257 НК РФ установлено, что под основными средствами в целях гл. 25 НК РФ
понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для .
Многие организации идут даже на то, чтобы компенсировать своим
работникам расходы на использование их личных мобильных телефонов и
соответственно на телефонные переговоры. О том, каким образом такие
расходы отражаются в налоговом и бухгалтерском учете предприятия, и
пойдет речь в .
соких требований к снижению административно-управленческих расходов в
производство, обу- словленных конкуренцией. В зависимости от стоимости
мобильного телефона , приобретаемого организацией, определяет- ся
порядок отражения в бухгалтерском учете расходов по приобретению
мобильного .
В учет и налогообложение мобильной связи включают следующие
хозяйственные операции: приобретение сотового телефона и сим-карты,
выбор оператора и подключение абонентского номера, оплата разговоров
по телефону . Прежде чем принять эти затраты в расходы бухгалтеру
необходимо .
Бухгалтерский и налоговый учет покупки и подключения мобильного
телефона . В последнее время в адрес редакции газеты «Все о
бухгалтерском учете » приходит масса писем с вопросом: как в бухгалтерском
и налоговом учете отражаются расходы на подключение мобильного
телефона к сотовой связи.
Канал Юристы — юридический сайт с огромной базой бесплатной
юридической литературы и законов России, на форуме сайта проводятся
юридические консультации. Lawcanal: Шпаргалки на мобильный телефон
— скачать бесплатно. Бухгалтерский учет .
(Консультация эксперта, 2022) Расходы на оплату услуг связи (в том числе
на приобретение идентификационного модуля для мобильных телефонов ) в
целях бухгалтерского учета относятся на подстатью 221 «Услуги связи»
КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации
Российской .
15 окт . Также компенсирует расходы по деловым разговорам по номерам их личных
мобильных телефонов . Как учитываются эти расходы в бухгалтерском и
налоговом учете ? Как правильно их списывать? Для учета и списания
расходов по услугам сотовой связи обязательно нужны: 1) В первую .
1 фев 2022 . Нижневартовска от 01.04.2022 № 434-р «О Порядке пользования услугами
сотовой связи в администрации города»). +. А как правильно отразить в
бухгалтерском (бюджетном) учете приобретение для последующей
передачи в служебных целях мобильных телефонов и sim-карт?
19 май . Бухучёт и налоги: Квалификация и учет sim-карты и карты оплаты услуг
мобильной связи для целей бухгалтерского учета — 19.05.. это карта, с
помощью которой обеспечиваются идентификация абонентского устройства
( мобильного телефона ), его доступ к сети мобильной связи, .
достаточно непривычны для бухгалтера , поэтому вопросам отражения в
учете использования предприятием IP-телефонии посвящена данная
публикация. Другой вариант организации переговоров через Интернет —
наличие в организации IP- телефона и компьютера с выходом в Интернет,
которые .
17 июн . Счет 73 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о
всех видах расчетов с работниками, за исключением расчетов по оплате
труда и с . Компания оплатила рекламу в интернете из средств с
мобильного телефона сотрудника и возместила ему затраты. После .
6 июн . (в том числе НДС – 1067 руб.), служебных разговоров – 5000 руб. (в том
числе НДС – 763 руб.). Ежемесячная компенсация за использование
мобильного телефона составила 200 руб. В бухгалтерском учете ООО «
Авангард» будут оформлены следующие проводки: Дебет сч. 60 Кредит сч.
3 ноя 2022 . В бухгалтерском учете сотовый телефон , как правило, включается в состав
основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше
одного года (п. 4 ПБУ 6/01«Учет основных средств», утв. Приказом Минфина
России от 30.03.2022№ 26н). При этом если стоимость .
Вопрос: Наша организация осуществляет проектные работы на
коммерческой основе. Одновременно на исполнении могут находиться до 30
договоров подряда на осуществление проектно-изыскательских работ
различного срока выполнения, при этом как с поэтапной, так и без поэтапной
сдачи работ .

Срок полезного использования основных средств

Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.

Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Компьютеры, мобильные телефоны, Интернет: бухгалтерский и налоговый учет

Если же компьютеры, пейджеры, мобильные телефоны, технические устройства для подключения к Интернету куплены для собственных нужд организации, то они должны учитываться в составе основных средств, поскольку приобретаются для производственных нужд предприятия, предназначены не для дальнейшей реализации, а для принесения определенных экономических выгод и срок их полезного использования превышает 12 месяцев.

В настоящее время правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2022 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01).

Требования к амортизационным группам

Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2022 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».

Иногда необходимого средства не имеется ни в Классификаторе, но в ОКОФ. В таком случае его определить можно по рекомендациям изготовителя или техническим документам. Другие варианты – направление запроса производителю или обращение к разъяснениям Минэкономразвития.

Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – амортизация в бухгалтерском и налоговом учете

При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.

• приобретение всех составных частей;
• минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
• консультационные услуги;
• услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.

Вход на сайт

Пункт 22 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.12.2022 № 118 (в редакции постановления от 29.12.2022 № 207): выбытие объекта имеет место в т.ч. в случае физического износа, частичной или полной ликвидации и в иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления. Основные средства, которые не используются и использование которых в дальнейшем не предполагается в деятельности организации, по решению собственника подлежат списанию с бухгалтерского учета. Под списанием с бухгалтерского учета подразумевается прекращение признания объекта в качестве основного средства.

Шаг третий. Оценка годных к эксплуатации деталей, узлов и др.
В нашем случае детали, пригодные к использованию, должны быть оприходованы по цене возможного использования. Цена устанавливается комиссией (поэтому в состав комиссии следует включить работников технических служб) и может быть равна остаточной стоимости (если возможно определить такую стоимость) или стоимости имеющихся в наличии запасных частей с определенной долей износа.
Шаг четвертый. Оприходование годных к эксплуатации механизмов и прочих материалов.
Для подтверждения факта разборки, а также количества и стоимости материалов, полученных от разборки выбывающего объекта, используется акт оприходования материалов, полученных от разборки. Заметьте, однако, что стоимость материальных ценностей, поступивших от разборки, так же как и затраты по списанию объектов основных средств, отражается в разделе 5 акта формы ОС-4а «Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания», а для оприходования годных к эксплуатации деталей должен оформляться приходный ордер (форма М-4п) или накладная на внутреннее перемещение материалов (форма М-13п).

К какой амортизационной группе относится IPAD (планшет)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2022) 14 3020220 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Код ОКОФ (версия с 01.01.2022) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Срок Эксплуатации Мобильного Телефона Для Бухгалтерского Учета

Вопрос: В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). При этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате?

Ответ: Если стоимость сотового телефона не превышает 20 000 руб., то телефон можно отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2022 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию.
При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01). Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств.
Стоимость принятых к учету объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету исходя из следующих факторов:
— ожидаемого срока использования этого объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды), п. 20 ПБУ 6/01.
В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.
В налоговом законодательстве действуют другие правила.
Для целей налогообложения основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы в качестве косвенных согласно ст. 318 НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором телефон введен в эксплуатацию (см. Письмо Минфина России от 22.11.2022 N 03-03-01-04/1/121).
Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию. При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона (как и в бухгалтерском учете) организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2022 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией основных средств относятся к 3-й амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 14 3222135).
Таким образом, в налоговом учете организация вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок его полезного использования свыше трех лет, например, три года и один месяц.