Просроченная кредиторская задолженность где отражается в балансе

Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Вопрос Что значит статья «Кредиторская задолженность» в балансе предприятия. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Приобретение товара, расчет за который еще не произведен;
Перечисление покупателем аванса за товар, который еще не отгружен;
Начисленная, но не выплаченная заработная плата работникам;
Возникшие долги по обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды и т. д.

Содержание

Что такое кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность возникает в результате текущей работы любой компании. Ее анализ позволит определить насколько успешно функционирует предприятие, достаточно ли у него оборотных средств, сколько денег требуется для эффективной работы.

Как отражается в бухгалтерском учете

Изучение структуры по срокам погашения, источникам возникновения;
Динамика долгов за несколько отчетных периодов;
Расчет коэффициента оборачиваемости, т. е. скорости погашения долгов. Показатель рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней кредиторской задолженности за отчетный период;
Оценка доли просроченной задолженности.

Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.

Счета для бухгалтерского учета

Акт выполненных работ был подписан 30.01.2022, значит, долг надо погасить до 07.02.2022. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2022. Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.

Как списать кредиторскую задолженность

Пояснения к балансу, которые утверждаются Приказом Минфина № 66н, предусматривают расшифровку движения кредиторской задолженности за год в таблице 5.3. Она может характеризовать обороты по задолженности по видам в сравнении с данными предыдущего года.

Кредиторская задолженность отражается как стоимостная оценка финобязательств организации перед различными экономическими субъектами хозяйствования и относится к краткосрочным пассивам.

Кредиторская задолженность, ее составляющие и отражение в балансе

Определить оптимальную структуру кредиторских обязательств и разработать эффективную систему показателей, что позволит в достаточной мере дать и качественную, и количественную оценку состояния и развития кредиторских отношений;
Провести анализ соответствия фактических (реальных) показателей с их плановым уровнем, а также проанализировать причины возникающих отклонений;
Разработать соответствующие практические мероприятия, основанные на полученных отклонениях; выявить причины их возникновения.

Управление кредиторской задолженностью и ее анализ

Помимо определения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах), принято рассчитывать период сбора кредиторской задолженности (ПСКЗ), то есть оборачиваемость, рассчитываемая в днях по формуле:

Существует программное обеспечение для управления рисками, которое может анализировать каждого из ваших клиентов, чтобы найти какие-либо потенциальные проблемы. Это жизненная сила вашей компании и помогает вам расти по мере необходимости. Объем задолженности составляет 325 процентов от годовой экономической продукции, то есть валового внутреннего продукта мировой экономики.

Должник, испытывающий временные финансовые трудности, скорее всего обратится за отсрочкой платежа. При этом с ним заключается соглашение, в котором фиксируется сумма долга и составляется график погашения просроченных обязательств. Если должник укрывается от общения, отрицает задолженность и не собирается ее погашать, то нужно обращаться в суд или правоохранительные органы.

Шаг №4: быстро отправьте счет-фактуру и документы

Банк, в котором центральные банки и надзорные органы банков разрабатывают международно-обязательные правила для банков из 27 наиболее важных экономических стран, является аффилированным лицом Банка международных расчетов. Базельский «Банк центральных банков» критически критиковал долговой пузырь мировой экономики в последние годы.

дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
по задолженности в бухучете был создан резерв.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.

Что делать с просроченным безнадежным долгом?

ООО «Производитель» 10.04.2022 отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.

1520 строка баланса: как заполняется?

Если в договоре на приобретение актива (выполнение работ, оказание услуг) предусмотрена отсрочка (рассрочка) платежа и при этом плата за коммерческий кредит отдельно не установлена, то ее величину, учтенную в цене договора, организация определяет самостоятельно. Данная сумма, являясь по экономическому содержанию процентами, причитающимися к уплате заимодавцу (кредитору), признается в бухгалтерском учете равномерно до конца периода отсрочки (рассрочки) в порядке, предусмотренном ПБУ 15/2022 (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2022 N 07-04-06/5027).

Кредиторская задолженность в балансе

Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1520 «Кредиторская задолженность». Например, в бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов (предоплаты), перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если такая информация признается организацией существенной (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н, Письмо Минфина России от 27.01.2022 N 07-02-18/01). Решение организацией вопроса о том, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть при формировании бухгалтерской отчетности существенность определяется совокупностью качественных и количественных факторов (Письмо Минфина России от 24.01.2022 N 07-02-18/01).

Акт составляется на основании унифицированной формы N ИНВ-17. Организация вправе разработать и свой собственный документ для учета результатов инвентаризации. Но необходимо помнить, что такой документ должен содержать все реквизиты, установленные в ст. 9 Закона N 402-ФЗ, и его форма должна быть утверждена руководителем.

Дебиторская задолженность

На основании справки о задолженности (дебиторской или кредиторской) а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности составляется акт (п. п. 73, 74 Положения по бухучету N 34н, Указания, утв. Постановлением Госкомстата N 88).

Кредиторская задолженность

Количество инвентаризаций в отчетном году, а также дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых, устанавливаются руководителем организации (п. 2.1 Методических указаний), за исключением случаев, предусмотренных в п. 1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации.

Таким образом, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга до истечения срока исковой давности, организация-должник обязана списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли.

Прекращение (выбытие, списание) ранее учтенного обязательства (кредиторской задолженности) подлежит обязательному подтверждению первичными документами (п. 7 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее — Инструкция N 157н), письмо Минфина России от 30.05.2022 N 02-06-05/19714).

Дебет 4 302 34 830 Кредит 4 401 10 173

Кроме того, в отчетах по бюджету принято показывать долги, невыплаты по которым длятся свыше 30 дней. Для общей финансовой отчетности экономисты отражают обязательства, которые просрочены на 90 и более дней.

Дт63 – Кт62 (76 или иные счета по учету долга перед компанией) – списание задолженности за счет выделенного резерва;
Дт91 — Кт62 (или иной счет по учету дебиторской задолженности) – списание задолженности сверх резерва за счет прочих расходов.

Дебиторская задолженность – сумма задолженностей, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц, являющихся их дебиторами (должниками). Иными словами, дебиторская задолженность – это сумма, которую предприятию должны его поставщики или покупатели.

Понятие просроченной дебиторской задолженности

Четкого общепринятого срока, по окончании которого дебиторская задолженность становится просроченной, не существует. Все сроки погашения задолженности индивидуальны и определяются договором, заключаемым между сторонами.

В ряде случаев сделать это не представляется возможным. К примеру, такая ситуация имеет место, если начисление производится за каждый отсроченный день. Вместе с этим срок, в течение которого будет погашено обязательство, неизвестен. Согласно ПБУ, одно из условий, про котором фиксируются расходы (следовательно, кредиторская задолженность в балансе) — это возможность точно определить их сумму. В этом случае можно поступить таким образом:

Баланс кредиторской и дебиторской задолженности по конкретным видам (наименованиям) статей устанавливается предприятием и закрепляется в учетной политике. При расшифровке ст. 1520 можно взять за основу прежнюю детализацию. Так, используя порядок, в соответствии с которым составлялся прежний бухгалтерский баланс, кредиторская задолженность может быть перед:

Расшифровка

Расчет с подрядчиками и поставщиками (сч. 60) по полученным, но не оплаченным материальным ценностям, результатам услуг/работ.
Сч. 76, фиксирующий операции с различными кредиторами и дебиторами. Приводится информация о начисленных к выплате санкциях за нарушения предприятием условий договоров, задолженностях, которые не учтены на сч. 60.

неисполненные обязательства. Это долги предприятия (организации) перед подрядными организациями или поставщиками. То есть услуги были оказаны, товары были поставлены, а предприятие не смогло рассчитаться по ним из-за того что платеж был задержан банком или по иной причине.
иные задолженности. Претензионные споры по невостребованным долгам.

Виды кредиторской задолженности

При срыве сроков выплаты долга компании-должнику или физическому лицу, которое является должником, будет нанесен репутационный ущерб. Кроме того это перетечет в судебные разбирательства. Если же должник умышленно игнорирует законные требования кредитора, то это уже является уголовным нарушением. Об этом написано в статье №177 УК РФ

Возможные последствия

Имела место экстренная смена руководства и главный бухгалтер не успел передать информацию о долгах, перед тем как покинуть рабочее место.
У компании есть много контрагентов. При таком объеме клиентуры нет возможности ведения нормального бухгалтерского учета.
В компании не хватает кадров, для своевременной фиксации погашения или образования задолженностей.

https://jurussia24.ru/drugoe/1230-stroka-balansa-chto-vhodit.html
https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kratkosrochnaya_debitorskaya_zadolzhennost_eto/
https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/dolgosrochnaya_debitorskaya_zadolzhennost_eto/
https://uristvzakon.ru/rasshifrovka-stroki-1230-balansa-iz-chego-ona-skladyvaetsya.html

Будьте внимательны при заполнении строки 624, где показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. Здесь нужно отразить в том числе и суммы единого социального налога, поскольку он является федеральным налогом.

Проводки по учету кредиторской задолженности:

Проводки должны быть стандартными, понятными любому бухгалтеру или финансисту. Для этого потребовалось ввести в бухгалтерскую терминологию понятие, четко описывающее создавшуюся ситуацию. Остановились на давно проверенной записи: «он должен», что на английском звучит как «debet» (впервые ее стали применять торговые люди в своих амбарных книгах, где с левой стороны писали на латыни «debitum» — «долг»).

Основа для подобного вывода заключается в следующем: дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования (товаров, работ, услуг) показывает в отчетности право организации получить предусмотренные договором объекты в соответствующей комплектации, количестве, надлежащего качества. Указанная задолженность не свидетельствует о праве получения назад уплаченных денежных средств, поскольку возврат уплаченного аванса происходит лишь вследствие досрочного расторжения договора, неспособности поставщика (подрядчика) выполнить свои обязательства по договору и других подобных обстоятельств. После уплаты аванса такие обстоятельства не являются наступившими, и в обычных условиях нет оснований ожидать их наступления в будущем. Кроме того, при наступлении таких обстоятельств (если непоставка произошла по вине поставщика) у организации, как правило, возникает право не только на возврат уплаченного аванса, но и на получение компенсаций. В связи с этим оценка дебиторской задолженности по уплаченным авансам должна показывать в бухгалтерской отчетности не сумму, которая была уплачена, а сумму, по которой будет оцениваться приобретаемое оборудование (товары, работы, услуги) при его оприходовании (в части авансирования). Этой сумме соответствует величина уплаченного аванса за минусом НДС, предъявленного (или который может быть предъявлен в будущем) к вычету.

Распространенной является ситуация, когда в учете числится по одному контрагенту одновременно кредиторская (на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») и дебиторская задолженность (на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность

Практически в каждой организации имеются финансовые вложения: вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях и т.д.

долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
полученные авансы от покупателей и заказчиков;
переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
невыплаченная заработная плата сотрудникам;
обязанность перед подотчетным лицом;
обязательства перед прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе резерв по сомнительным долгам отдельной строкой не отражают, так как дебиторскую задолженность показывают в балансе в нетто — оценке, то есть за вычетом сумм резерва (п. 35 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 23.12.2022 N 07-05-06/353).

В каких формах бухгалтерской отчетности приводят информацию о дебиторской задолженности

Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст. 196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.

Просроченная — это сколько месяцев?

Согласно российскому законодательству для списания задолженности необходимо составление приказа об инвентаризации долга и занесение результатов проверки в форму ИНВ-17. Впоследствии руководителю предприятия необходимо издать приказ о ликвидации задолженности на основании соответствующего акта инвентаризации и бухгалтерской справки с указанием размера долга, обстоятельств образования безнадежной просрочки и ссылки на дату и номер акта инвентаризации.

Где в балансе отражается просроченная дебиторская задолженность?

В налоговом учете списать безнадежную «дебиторку» в расходы могут лишь учреждения, считающие налог на прибыль посредством метода исчисления. В то же время плательщики ЕНВД и «упрощенцы» учесть ПДЗ в расходах не могут, как и не могут индивидуальные предприниматели на ОСНО.