Квр По Налогу На Прибыль В Бюджетном Учреждении

Налог на прибыль в бюджетном учреждении и особенности его расчета

• Целевое назначение (средства на выполнение госзадания, полученные от коммерческих начинаний, целевые поступления).
• Источник финансирования (из какого бюджета получены средства).
• Вид поступления (казначейство, банк, касса).
• Способ поступления (наличная оплата, безнал, чековая книжка).

• Обязательное для каждой суммы подтверждение первичными документами
• Виды коммерческой деятельности должны обязательно соответствовать целям создания учреждения.
• Это должно быть непременно отражено и зафиксировано в учредительных документах.
• Оказание платных услуг должно согласовываться с вышестоящими государственными или муниципальными службами.
• Полученные таким образом доходы, могут быть применены только в соответствии с финансово-хозяйственным планом данного учреждения.

КВР и КОСГУ в 2022 году для бюджетных учреждений

КВР и КОСГУ — это специальные шифры, которые необходимы для работы бухгалтеров бюджетной сферы. Поговорим об изменениях 2022 года в применении кодов видов расходов (КВР) и классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

Также на практике проведения закупок по нескольким КВР возникают вопросы с правильным отражением кодов, что определяется применением классификации. Для этого случая 34-36 разряды идентификационного кода закупки формируются особым образом: в 34-36 разрядах ставится «0», если эти траты подлежат отражению по нескольким КВР.

КВР по налогам, ЗКР

У нас возникли проблемы с оформлением заявки на перечисление НДС. Образовалась недоимка за 3 квартал 2022 г. Хотели перечислить, но столкнулись с проблемой по виду расходов по новой классификации. Раньше НДС и прибыль перечисляли с доходного кода 130. Означает ли это, что мы теперь все налоги будем перечислять с вида расхода 852? В казначействе пока на этот вопрос тоже не могут ответить. Спасибо.

Из этой таблицы видно, что применять элемент вида расходов 852 нужно в случае перечисления налогов и недоимки по налогам, включаемым в состав расходов, за исключением налога на имущество и земельного, которые отражаются по элементу 851.

КВР 851, 852 и 853: что это и как применять без нарушений

C 1 января 2022 года для определения КВР применяется Порядок № 132н, утвержденный приказом Минфина России от 8 июня 2022 г. (далее — Порядок № 132н). Перечень КВР приведен в Приложении 7 к Порядку № 132н. Правила применения КВР закреплены в п. 51 Порядка № 132н, а в п. 49 Порядка № 132н перечислены существенные требования утвержденной структуры видов расходов. Например, расходы по уплате задолженности (недоимки) по налогам (включаемым в состав расходов) и сборам, в том числе организацией-правопреемником, отражаются по соответствующим КВР 851 «Уплата налога на иущество организаций и земельного налога» и 852 «Уплата прочих налогов, сборов» (п. 49.8 Порядка № 132н).

КВР 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога», 852 «Уплата прочих налогов, сборов», 853 «Уплата иных платежей» относятся к подгруппе 850 «Уплата налогов, сборов и иных платежей», по которой отражается уплата:

Налог на прибыль и бюджетные учреждения

Как вы знаете, юридические лица создаются в форме коммерческих и некоммерческих организаций. Если для коммерческих организаций основной целью деятельности является получение прибыли, то некоммерческие организации согласно российскому гражданскому законодательству не имеют в качестве цели деятельности извлечение прибыли и полученную прибыль между участниками не распределяют.

Также не следует забывать о том, что бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у бюджетного учреждения на праве оперативного управления, учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не предусмотрено п. п. 13 и 14 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ или абз. 3 п. 3 ст. 27 этого же Закона (п. 10 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ).

Какие КВР и КОСГУ использовать для госзакупок

Детализация каждой расходной операции экономического субъекта бюджетной сферы — основа планирования и исполнения бюджета. От правильности выбранного кода вида расхода и классификации операций сектора госуправления зависит эффективное и прозрачное планирование, обеспечение целевого использования выделенных средств и достоверность бухгалтерской отчетности.

Пример. Расходная операция: ремонт автомобиля. КОСГУ — 225 статья «Работы, услуги по содержанию имущества». А вот КВР зависит от типа ремонта. Для текущего будет 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». А для капитального ремонта решением вопроса будет КВР 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».

Интересует налог на прибыль бюджетной организации

Объект обложения налогом на прибыль в бюджетных учреждениях возникает только в том случае, если они ведут коммерческую деятельность. Особенности ведения налогового учёта по этому налогу бюджетными учреждениями установлены ст. 321.1 НК РФ.

Для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ. То есть с 1.01. 2022 г. для уменьшения доходов на сумму произведённых расходов необходимо, чтобы расход одновременно соответствовал следующим критериям:
обоснованность (экономическая оправданность) расходов;
подтверждение расходов документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
осуществление расхода в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль для бюджетных учреждений

Бюджетные учреждения обязаны отчитываться по налогу на прибыль перед ФНС и сдавать отчетность наравне с коммерческими предприятиями. Чтобы в полной мере располагать информацией о расчете налога на прибыль, бюджетные учреждения должны вести налоговый учет – систему обобщения сведений для исчисления налогооблагаемой базы по налогам на основе первичной документации, рассортированной в утвержденном порядке.

• из перечня основных видов деятельности по государственному (муниципальному) заданию (финансируются посредством субсидирования и выделения средств из соответствующего бюджета),
• сверх задания для физических и юридических лиц за деньги на тех же условиях,
• не указанные в качестве основных видов деятельности, если они призваны способствовать достижению целей предприятия.

Квр По Налогу На Прибыль В Бюджетном Учреждении

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 3 раздела V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н (далее — Указания N 65н), доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе доходы от аренды, отражаются по статье 120 «Доходы от собственности» КОСГУ.
В то же время операции по налогу на прибыль должны отражаться по одной из статей: 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или 180 «Прочие доходы» КОСГУ согласно решению учреждения, принятому в рамках его учетной политики. Аналогичный порядок применяется и при определении аналитического кода вида поступлений: 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» или 180 «Прочие доходы» (смотрите также п. 1 письма Минфина России от 01.07.2022 N 02-06-10/38856).
Соответственно, в ситуации, когда бюджетное учреждение оказывает платные услуги, облагаемые налогом на прибыль, данный факт следует учесть при составлении плана финансово-хозяйственной деятельности (далее — План ФХД).
Общие требования к составлению и утверждению Плана ФХД государственного (муниципального) учреждения утверждены приказом Минфина России от 28.07.2022 N 81н (далее — Требования N 81н).
Табличная часть Плана ФХД, раскрывающая информацию о показателях по поступлениям и выплатам учреждения, составляется в соответствии с Таблицей 2 из п. 8 Требований N 81н. Абзацем 3 пункта 8.1 Требований N 81н установлено, что в графе 3 по строкам 110-180 Таблицы 2 Плана ФХД, отражающим поступления от доходов, указываются коды КОСГУ.
Положения Требований N 81н не дают ответа на вопрос, в каком размере и в каких строках следует планировать поступление доходов (в том числе от арендных платежей), с которых уплачивается налог на прибыль. Поскольку сведения из Плана ФХД бюджетными учреждениями используются при составлении бухгалтерской отчетности, рассмотрим поставленный вопрос в увязке с требованиями, предъявляемыми к отчетным формам.
Бюджетные учреждения в составе квартальной бухгалтерской отчетности представляют Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее — Отчет (ф. 0503737)) (п. 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2022 N 33н, далее — Инструкция N 33н).
Суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов, утвержденных Планом ФХД учреждения, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату, отражаются в разделе 1 «Доходы учреждения» в графе 4 Отчета (ф. 0503737) (п. 38 Инструкции N 33н).
Данные по исполнению плановых назначений по доходам за отчетный период отражаются в графах 5, 6, 7, 8 раздела 1 «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737) (п. 42 Инструкции N 33н).
В рассматриваемой ситуации уплата налога на прибыль с арендной платы отражается по статье 130 КОСГУ, в то время как поступление арендной платы отражается по статье 120 КОСГУ. Соответственно, уплата налога на прибыль с арендной платы бюджетным учреждением отражается в Отчете (ф. 0503737) со знаком «минус» по коду вида доходов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат».
В Плане ФХД предусмотрена отдельная строка в целях отражения доходов от платных услуг (строка 120). При этом утвержденная Требованиями N 81н форма Плана ФХД предполагает расшифровку данной строки путем добавления дополнительных строк по данному направлению доходов. В связи с чем по строке 120 следует отразить запланированную сумму доходов с учетом суммы налога на прибыль и НДС. Кроме того, в целях расшифровки показателя данной строки могут быть введены дополнительные строки, в частности «НДС» и «Налог на прибыль». Причем показатели в данных строках следует отражать по статье 130 КОСГУ со знаком «минус».
Учреждению не следует планировать уплату налога на прибыль в Плане ФХД путем уменьшения статьи 120 КОСГУ, так как это приведет к нарушению порядка группировки доходов, установленных Требованиями N 81н, а в Отчете (ф. 0503737) может произойти ситуация, когда сумма исполнения по коду видов доходов 120 превысит сумму утвержденных плановых назначений в соответствии с Планом ФХД.
Конкретный порядок заполнения плановых поступлений может быть предусмотрен органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя (п. 18 Требований N 81н).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В Плане ФХД суммы налога на прибыль, уплачиваемого с арендной платы, планируются по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ со знаком «минус».

Квр расшифровка в году для бюджетных учреждений

Кроме платежного документа на уплату госпошлины, необходимо приложить документы, которые подтверждают полномочия представителя учреждения. Это может быть доверенность и расходный кассовый ордер на выдачу денег под отчет для перечисления сбора. При безналичном перечислении госпошлины не требуются документы, которые подтверждают возникновение денежного обязательства.

В бухгалтерском учете безналичная уплата госпошлины отражается на сч.303.05, оплачивается по коду 852 КВР. Возмещение судебных издержек по решению суда (оплата госпошлины по исполнительному листу) учитывается на КВР 831 и КОСГУ 296.

Систематизация бухгалтерии

28.01.2022В бюджетное учреждение в 2022 году поступили денежные средства от реализации макулатуры, металлолома на лицевой счет учреждения 2 201 11 510 по статье 440 КОСГУ. В настоящее время учреждением перечисление налога на прибыль и НДС при реализации металлолома и макулатуры отражается по статье 130 КОСГУ при поступлении выручки на лицевой счет по статье 440 КОСГУ. На таком подходе настаивает финансовый орган, при этом ситуация вызывает претензии вышестоящей организации, так как в бухгалтерской отчетности (форма 0503721) по соответствующей строке при отсутствии дохода по статье 130 КОСГУ отражена сумма налогов со знаком «минус», а Планом финансово-хозяйственной деятельности поступлений (выбытий) по статье 130 КОСГУ не предусмотрено.
По какой статье КОСГУ будет правильно отразить налог на прибыль и НДС в данной ситуации?

Операции по реализации имущества относятся к приносящей доход деятельности бюджетного учреждения (п. 4 ст. 9.2, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).
Суммы, полученные бюджетным учреждением за реализованный металлолом и макулатуру, поступают в его самостоятельное распоряжение (смотрите п. 3 ст. 41 БК РФ, п.п. 2, 3 ст. 298 ГК РФ, письмо Минфина России от 24.04.2022 N 02-04-10/1464).
При этом согласно п. 13 ст. 250 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) стоимость оприходованного металлолома, макулатуры является внереализационным доходом учреждения.
Выручку от реализации этих видов материальных активов учреждение вправе уменьшить на расходы, связанные с их продажей (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). К таким расходам относятся расходы на хранение, упаковку, транспортировку.
В силу п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ доход, полученный от реализации металлолома и макулатуры, может быть уменьшен на их стоимость, которая ранее была включена в состав внереализационных доходов.
Кроме того, по общему правилу реализация товаров (в том числе материальных ценностей, поступающих в распоряжение учреждения после списания основных средств) признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Освобождаются от налогообложения только те операции, которые перечислены в ст. 149 НК РФ. Так, в соответствии с пп. 25 п. 2 ст.

Применяем новые КОСГУ в бюджетном учреждении в 2022 году

С 2022 г. операции налогоплательщиков – государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации отражаются по соответствующей подст. КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или 189 «Иные доходы» в соответствии с решением учреждения, принятым в рамках его учетной политики. Ранее они учитывались на статьях КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) или 180 «Прочие доходы» соответственно.

Статья 180 «Прочие доходы» детализирована подст. 181 «Невыясненные поступления», 182 «Доходы от безвозмездного права пользования», 183 «Доходы от субсидии на иные цели», 184 «Доходы от субсидии на осуществление капитальных вложений», 189 «Иные доходы».

Косгу налог на прибыль 2022 года для юридических лиц

Амортизация нематериальных активов Суммы снижения стоимости нематериальных активов в результате амортизации. – – 422 Обесценение нематериальных активов Суммы снижения экономических выгод и полезного потенциала, заключенных в объекте нематериальных активов, в результате его обесценения. 430 Уменьшение стоимости непроизведенных активов 430 Уменьшение стоимости непроизведенных активов Доходы от реализации непроизведенных активов.Операции по выбытию непроизведенных активов. – – 432 Обесценение непроизведенных активов Суммы снижения экономических выгод и полезного потенциала, заключенных в объекте непроизведенных активов, не связанного с изменением справедливой стоимости в ходе их нормального использования, в результате обесценения.

Доходы от собственности 120 Доходы от собственности 121 Доходы от операционной аренды Доходы от арендных платежей (кроме условных арендных платежей), которые возникают при предоставлении имущества по договорам операционной аренды. Исключение – арендные платежи при предоставлении земель.
122 Доходы от финансовой аренды Доходы от неоперационной (финансовой) аренды (кроме условных арендных платежей):

Ответы на вопросы по применению КВР и КОСГУ

• соответствие проектной документации установленным требованиям;
• допустимость размещения объекта капитального строительства на земельном участке в соответствии с разрешенным использованием такого земельного участка и ограничениями, установленными согласно земельному и иному законодательству РФ.

Для отражения указанных в вопросе расходов по Указаниям № 65н применяется КВР 414 «Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности», по которому отражаются расходы по заключаемым вне рамок государственного оборонного заказа государственным (муниципальным) контрактам:

Госпошлина КВР 852 или КВР 853 — самая полная информация в нашей статье

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства. автор — Болдырь А.А.,эксперт Линии профессиональной поддержки в области бюджетного и налогового законодательства

Распределяя затраты по видам расходов, обязательно руководствуйтесь соответствием КВР и кодов КОСГУ. Так, КВР 851 и 852 соответствует КОСГУ 290 (прочие расходы). А КВР 853 соответствуют сразу шесть разных кодов:

Налог на прибыль бюджетных учреждений

• суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет средств, полученных от этой деятельности, и используемому для осуществления этой деятельности, при выполнении двух данных условий одновременно. При этом по основным средствам, приобретенным до 1 января 2022 г., остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта основных средств и суммой амортизации, начисленной по правилам бухгалтерского учета за период эксплуатации такого объекта;
• расходы на ремонт основных средств, эксплуатация которых связана с ведением некоммерческой и (или) коммерческой деятельности и которые приобретены (созданы) за счет бюджетных средств, если финансирование данных расходов не предусмотрено в смете доходов и расходов бюджетного учреждения или не осуществляется за счет бюджетных средств.

1. имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;
2. суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;
3. средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
4. совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов;
5. пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97% направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда;
6. использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям;
7. использованные по назначению средства, полученные структурными организациями РОСТО от Министерства обороны РФ и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру РОСТО, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, на военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта.