Учет системы видеонаблюдения и расходов на ее содержание
- 1 432 30 020, 1 432 30 150 — аппаратура звуко- и видеозаписывающая, воспроизводящая;
- 1 432 21 137 — аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего применения;
- 1 430 20 000 — техника электронно-вычислительная (процессоры, блоки питания, клавиатуры и т.д.).
Срок полезного использования основных средств определяется в соответствии с п. 44 Инструкции N 157н. Согласно данному пункту при определении срока их полезного использования в первую очередь учитываются положения Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2022 N 1 (далее — Классификация основных средств). В данной классификации системы видеонаблюдения прямо не поименованы. При этом решение некоторых организаций об отнесении системы видеонаблюдения к четвертой амортизационной группе, то есть к имуществу со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет (Аппаратура теле- и радиоприемная (код 14 3230000)), суды признают правомерным (Постановление ФАС СЗО от 11.02.2022 N А56-14866/2022).
Как Принять К Учету Систему Видеонаблюдения В Бюджетном Учреждении
Обоснование вывода:
Отнесение имущества к составу основных средств осуществляется при выполнении критериев, перечисленных в п.п. 38, 39, 41, 45 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее — Инструкция N 157н). Согласно п. 45 Инструкции N 157н единые функционирующие системы, установленные в здании, являются его частью, а не отдельными основными средствами. В качестве отдельных инвентарных объектов может быть поставлено на учет оборудование указанных систем, например: оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации; средства вычислительной техники и оргтехники; средства визуального и акустического отображения информации. Соответственно, система видеонаблюдения не подлежит учету бюджетным учреждением в качестве инвентарного объекта основных средств. Ее наличие отражается в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытой на здание.
В то же время отдельные элементы данной системы, отвечающие установленным Инструкцией N 157н критериям отнесения к основным средствам, к примеру видеокамеры, компьютерное оборудование и т.д., могут быть поставлены на учет в качестве основных средств.
Решение о возможности отнесения отдельных элементов системы видеонаблюдения к основным средствам принимается постоянно действующей комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов (далее — Комиссия) и оформляется оправдательным документом — Актом по форме, установленной нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Российской Федерации Министерством финансов Российской Федерации (п. 34 Инструкции N 157н). При необходимости к работе в составе Комиссии могут быть привлечены профильные специалисты.
Учитывая положения п. 45 Инструкции N 157н при монтаже в здании единых функционирующих систем, бухгалтерский учет организуется следующим образом*(1):
1. Затраты, связанные с монтажом системы (стоимость работ по монтажу, а также стоимость приобретенных и вмонтированных исполнителем в стены и потолки здания расходных материалов (короба, провода, розетки и т.д.)), списываются на расходы (затраты) текущего финансового года;
2. Отдельные элементы системы, относящиеся к основным средствам в соответствии с критериями, установленными положениями Инструкции N 157н, при приемке выполненных работ по монтажу системы подлежат учету в качестве самостоятельных объектов основных средств.
Согласно п. 3 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н, расходы на установку единых функционирующих систем, в том числе системы видеонаблюдения, относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Следовательно, при принятии к учету результатов работ по договору на оказание услуг по установке системы видеонаблюдения расходы в части затрат, связанных с монтажом системы, относятся на расходы текущего года — в дебет счета 0 401 20 226 или 0 109 00 226. А расходы в части стоимости элементов системы видеонаблюдения, являющихся основными средствами, относятся на формирование их первоначальной стоимости — в дебет счета 0 106 01 310.
Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости, которой признается сумма фактических вложений в их приобретение, сооружение или изготовление (создание), предъявленных учреждению поставщиками и (или) подрядчиками (п. 23 Инструкции N 157н). Однако в рассматриваемой ситуации исполнитель предоставляет учреждению акт выполненных работ, в котором указывается общая стоимость работ без выделения стоимости конкретных элементов системы. В такой ситуации элементы системы видеонаблюдения могут приниматься к учету по текущей оценочной стоимости, определяемой Комиссией. В соответствии с п. 25 Инструкции N 157н под текущей оценочной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету.
Определение текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения — экспертным путем. При определении текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов Комиссией могут использоваться:
— данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
— сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
— экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в Комиссии) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.
После определения оценочной стоимости элементов системы видеонаблюдения следует выделить их долю из акта выполненных работ. Разделение общей стоимости работ, указанной в акте выполненных работ, на затраты по монтажу системы и стоимость ее элементов может быть отражено в Бухгалтерской справке (ф. 0504833). Таким образом, начисление услуг по установке системы может отражаться на основании Акта выполненных работ с приложением данной Бухгалтерской справки (ф. 0504833). А принятие к учету элементов системы видеонаблюдения осуществляется на основании Акта, оформленного Комиссией, в котором наряду с прочим указана оценочная стоимость элементов системы.
Отметим, что если учреждением уже были отнесены расходы, связанные с монтажом системы, с применением подстатьи 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ, то можно говорить о выявленной ошибке в бухгалтерском учете. Порядок исправления ошибок регулируется положениями п. 18 Инструкции N 157н. Соответственно, в такой ситуации прежде всего необходимо откорректировать ошибочно сделанные записи методом «Красное сторно»:
Дебет 0 401 20 225 (0 109 ХХ 225*(2)) Кредит 0 302 25 730
— датой обнаружения ошибки откорректированы методом «Красное сторно» ранее сделанные записи.
Одновременно дополнительными бухгалтерскими записями отражаются корректные проводки по отнесения затрат на финансовый результат (себестоимость готовой продукции, работ, услуг), а также по принятию к учету отдельных элементов системы:
1. Дебет 0 401 20 226 (0 109 00 226) Кредит 0 302 26 730
— расходы в части затрат, связанных с монтажом системы, отнесены на расходы текущего года (себестоимость готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг);
2. Дебет 0 106 01 310 Кредит 0 302 26 730
— расходы в части стоимости элементов системы видеонаблюдения, относящихся в соответствии с решением Комиссии к основным средствам, отнесены на формирование их первоначальной стоимости;
3. Дебет 0 101 ХХ 310 Кредит 0 106 01 310
— приняты к учету элементы системы видеонаблюдения, относящиеся в соответствии с решением Комиссии к основным средствам.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Затраты, связанные с монтажом системы (стоимость работ по монтажу, а также стоимость приобретенных и вмонтированных исполнителем в стены и потолки здания расходных материалов (короба, провода, розетки и т.д.)), списываются на расходы (затраты) текущего финансового года с применением подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Отдельные элементы системы видеонаблюдения, относящиеся в соответствии с решением комиссии по поступлению и выбытию активов к основным средствам, должны быть приняты к учету на основании Акта, оформленного данной комиссией, по оценочной стоимости.
Учет системы видеонаблюдения и расходов на ее содержание
Обратите внимание! При осуществлении работ по монтажу систем видеонаблюдения необходимо руководствоваться Законом РФ от 11.03.1992 N 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации». Согласно данному Закону монтаж систем видеонаблюдения должен осуществляться организациями, имеющими лицензию на проведение таких работ (Письмо Минэкономразвития России от 26.04.2022 N Д05-1223).
Кроме того, если учреждения учитывают отдельно оборудование, входящее в систему видеонаблюдения, например монитор, процессор, то они вправе установить на него срок полезного использования в диапазоне от 2 до 3 лет включительно. Это объясняется тем, что техника электронно-вычислительная, в том числе процессоры, включается во вторую амортизационную группу Классификации основных средств.
Приобретение и монтаж системы видеонаблюдения для бухгалтера
- дебет КРБ 010601310, кредит КРБ 010506440
списаны приобретенные ранее составляющие для системы видеонаблюдения, переданные подрядчику для установки и монтажа; - дебет КРБ 010601310, кредит КРБ 030209730
отражена стоимость услуг подрядчика по выполнению работ по установке системы; - дебет КРБ 010104310, кредит КРБ 010601410
принята к учету система видеонаблюдения, как единый инвентарный объект по первоначальной стоимости.
На практике применение той или иной статьи КОСГУ и конкретный порядок бюджетного учета операций, связанных с приобретением и монтажом системы видеонаблюдения, зависит от того, как именно осуществлялись данные операции – от условий конкретных договоров.
Учет видеонаблюдения в казенном учреждении
Если система видеонаблюдения по всем критериям является особо ценным имуществом и вы ее приобретаете по кфо 5. то и монтаж нужно было оплатить по этому же кфо и КОСГУ.Вы просто теперь измените в банке КОСГУ представив в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении кода бюджетной классификации РФ по произведенным кассовым выплатам.
Если договоре и других документах отдельно расписана стоимость оборудования и отдельно указана стоимость услуг по монтажу системы, следует производить оплату за услуги по установке системы по подстатье 226 КОСГУ, а за предоставленное подрядчиком оборудование по подстатье 310 КОСГУ. При этом вся сумма оплаты по договору (по обоим КОСГУ) формирует первоначальную стоимость системы видеонаблюдения, как единого объекта основных средств.
Какие документы нужны для принятие к учету системы видеонаблюдения в казенном учреждении
Расходы на оплату договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием (работы и услуги, осуществляемые с целью поддержания и (или) восстановления функциональных, пользовательских характеристик объекта), обслуживанием и ремонтом нефинансовых активов согласно Приказу № 171н, относятся на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ. На нее будут относиться и расходы на обслуживание, и ремонт системы видеонаблюдения, являющейся объектом основных средств. Напомним, что эти расходы никак не скажутся на увеличении стоимости этого объекта имущества.
Рассмотрим на примере, как отразятся в бухгалтерском учете расходы на ремонт системы видеонаблюдения. Пример 3. У казенного спортивного учреждением возникла необходимость в проведении ремонта системы видеонаблюдения. Стоимость ремонтных работ составляет 7 000 руб.
Тема: видеонаблюдение бюджетный учет
Добрый день! Нужна помощь в следующем. С организацией был заключен договор на монтаж видеосистемы наблюдения, в котором прописано, что стоимость работ составляет 54000 руб, включая стоимость материалов, приобретенных подрядчиком. К договору приложен локальный сметный расчет, в котором отдельно расписаны сумма по монтажным работам 13 000 руб. и сумма стоимости материалов и оборудования 41000 руб. Надо оприходовать как основное средство. Оплата прошла по КФО 5 (субсидии) КОСГУ 226 за услуги по монтажу системы видеонаблюдения в сумме 54 000 руб. Как правильно в 1С 8.3 занести ОС, чтобы ничего не упустить? Заранее спасибо.
1. Оплата услуг по монтажу охранно- пожарных сигнализаций Дт 1 30209 830 Кт 1 30405 226
2. Увеличение капитальных вложений в основные средства с учетом монтажа Дт1 10601 310 Кт 1 30209 730
3. Оприходование объектов основных средств — элементов охранно-пожарных сигнализаций Дт 1 10104 310 Кт 1 10601 410
Постановка на учет системы видеонаблюдения
Наиболее правильным будет учитывать в качестве самостоятельных инвентарных объектов или комплекса объектов аппараты, приборы, устройства системы, если соблюдаются все условия отнесения к основным средствам (например, камеры видеонаблюдения):
Третье условие: объект будет приносить экономическую выгоду или имеет полезный потенциал. То есть учреждение будет использовать имущество для государственных (муниципальных) услуг, работ, в платной деятельности, для управленческих нужд. Например, школа закупила мебель для кабинетов. Сама по себе мебель денег не принесет, но школа будет использовать мебель, чтобы оказывать образовательные услуги. Значит, это имущество имеет полезный потенциал.
Об увеличении балансовой стоимости помещения, о бухучете пожарных систем (систем видеонаблюдения) и разукомплектации ОС в организациях государственного сектора
Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
На балансе бюджетного учреждения числится объект недвижимости (нежилое здание), закрепленный за ним на праве оперативного управления, в состав которого входил забор. Комиссия учреждения приняла решение о ликвидации имеющегося забора вследствие полной утраты им потребительских свойств. Указанное решение согласовано с учредителем.
Какие документы нужны для принятие к учету системы видеонаблюдения в казенном учреждении
Обратите внимание! К основным средствам не относятся предметы, служащие менее 12 месяцев, независимо от их стоимости, материальные объекты имущества, относящиеся к материальным запасам, находящиеся в пути или числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений, готовой продукции (изделий), товаров (п. 39 Инструкции N 157н). Системы видеонаблюдения отвечают перечисленным выше требованиям, поэтому в целях бухгалтерского учета такие объекты следует относить к основным средствам. Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
- к особо ценному движимому имуществу, формируется на счете 0 106 21 000 «Вложения в основное средство — особо ценное движимое имущество учреждения»;
- к иному движимому имуществу, — на счете 0 106 31 000 «Вложения в основное средство — иное движимое имущество учреждения».
Как Принять К Учету Систему Видеонаблюдения В Бюджетном Учреждении
Если ремонтировать камеры не имеет смысла, то они подлежат списанию с дальнейшей утилизацией. Причем до момента утилизации учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» в условной оценке «один объект — один рубль».
Стоимость ремонтных работ по договору включается в прочие расходы на дату подписания акта о выполнении работ, НДС, предъявленный подрядчиком, принимается к вычету, после того как будет подписан акт о выполнении работ и будет получен счет-фактура подрядчика.
УСТАНАВЛИВАЕМ СИСТЕМУ ВИДЕОНАБЛЮДЕНИЯ
Пожалуй, главный вопрос, от ответа на который зависит порядок учета расходов, связанных с приобретением и монтажом системы видеонаблюдения, заключается в том, нужно ли считать систему видеонаблюдения единым инвентарным объектом основных средств или составляющие системы (видеокамеры, видеомониторы, видеоглазки и т.д.) можно приходовать как отдельные основные средства. Для ответа на этот вопрос обратим внимание прежде всего на пункты 16 и 19 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2022 № 148н.
Согласно пункта 19 Инструкции № 148н в случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Именно за это положение можно «зацепиться», если бухгалтер учреждения предпочитает учесть отдельные составляющие системы видеонаблюдения в качестве самостоятельных объектов основных средств. Но при этом нужно доказать, что эти части имеют разный срок полезного использования. Но в принципе это возможно.
Дело в том, что системы видеонаблюдения как таковые вообще не упомянуты в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359. Поэтому, используя ОКОФ, бухгалтеру приходится самостоятельно решать, к какой группе относить подобные объекты учета.
В принципе, систему видеонаблюдения следует относить к группе фото- и киноаппаратуры (код 14 3322022) под кодом 14 3322162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации».
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2022 № 1), такое оборудование включено в пятую амортизационную группу как имущество со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Значит, бухгалтер бюджетного учреждения должен установить срок полезного использования (и, соответственно, срок начисления амортизации по данному объекту) как 10 лет.
Однако в ОКОФ есть и другой «подходящий» код — 14 3230020 «Аппаратура звуко- и видеозаписывающая, воспроизводящая», входящий в группу 14 3230000 «Аппаратура теле- и радиоприемная». А такое оборудование по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, отнесено к четвертой амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Как Принять К Учету Систему Видеонаблюдения В Бюджетном Учреждении
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок оформляются первичным учетным документом, составленным в учреждении, — справкой (форма 0504833). В ней указываются обоснование внесения исправлений, реквизиты исправленного регистра бухгалтерского учета (журнала операций), корреспонденция счетов и сумма исправительных записей. Принятие к учету основных средств в текущем году, по нашему мнению, вполне обоснованно можно рассматривать в качестве «доходной» операции. Данная позиция поддерживается разъяснениями специалистов уполномоченных органов*(1).
Допущенную ошибку необходимо отразить в бухгалтерском учете, руководствуясь порядком, установленным п. 18 Инструкции N 157н: датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью.
Как Принять К Учету Систему Видеонаблюдения В Бюджетном Учреждении
Учет текущего ремонта основных средств (для госсектора). Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) Смотрите, например, п. 3.2 примерной формы учетной политики для целей бухгалтерского учета (для государственного (муниципального) учреждения) (редакция на 2022 год) (подготовлено экспертами компании «Гарант»).
— оплачены работы подрядной организации по реконструкции с лицевого счета учреждения в казначействе. Общая сумма расходов по реконструкции здания составила: 1 180 000 + 29 500 + 75 000 + 22 875 + 1 770 000 = 3 077 375 руб.
Как Принять К Учету Систему Видеонаблюдения В Бюджетном Учреждении
Исходя из этого, расходы на обслуживание и ремонт системы видеонаблюдения, являющейся объектом основных средств, также отражаются по указанной статье. Стоит отметить, что расходы на техобслуживание и ремонт не увеличивают балансовую стоимость системы видеонаблюдения. Подтверждением того, что такие работы с объектом производились, может служить указание на них в инвентарной карточке основного средства.
КОСГУ 225 «Работы и услуги по содержанию имущества».Нужно ли приходовать какие-либо элементы системы в качестве основных средств? Если нужно, то какими бухгалтерскими записями, на основании каких первичных документов и по какой стоимости это следует сделать? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Затраты, связанные с монтажом системы (стоимость работ по монтажу, а также стоимость приобретенных и вмонтированных исполнителем в стены и потолки здания расходных материалов (короба, провода, розетки и т.д.)), списываются на расходы (затраты) текущего финансового года с применением подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.Отдельные элементы системы видеонаблюдения, относящиеся в соответствии с решением комиссии по поступлению и выбытию активов к основным средствам, должны быть приняты к учету на основании Акта, оформленного данной комиссией, по оценочной стоимости.
Как учесть систему видеонаблюдения в налоговом учете
Согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Вместе с тем, по нашему мнению, значение для квалификации расходов должна иметь в том числе направленность произведенных организацией затрат. Иными словами, если из первичных документов следует, что целью расходов организации являлась именно система видеонаблюдения, а не отдельный компьютер, видеокамера и тому подобное, в рассматриваемом случае возможность самостоятельного применения одного или нескольких предметов, разный срок их использования и подобные причины не должны иметь принципиального значения для признания соответствующих предметов составными частями основного средства. При таких обстоятельствах единовременное списание расходов на приобретение отдельных частей содержит риски привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ за занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
