Бух проводка по начислению пени на единый налог по усн

Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате. Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен. При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.

Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2022 году удалось заработать 1 200 000 рублей, тем временем расходы составили 750 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели: 1 квартал Доходы — 100 000 рублей; Принимаемые расходы — 10 000 рублей. Сделав расчет, бухгалтер получил значение 13 500 рублей ((100 000 — 10 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2022 года». Дебет 99 Кредит 68 13 500 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2022 года; Дебет 68 Кредит 51 13 500 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС. 1 полугодие Доходы (январь — июнь) — 600 000 рублей; Принимаемые расходы (январь — июнь) — 180 000 рублей. При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 49 500 рублей ((600 000 — 180 000) х 15 % – 13 500). Дебет 99 Кредит 68 49 500 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев; Дебет 68 Кредит 51 49 500 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС. 9 месяцев Доходы (январь — сентябрь) — 1 000 000 рублей; Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 530 000 рублей. Бухгалтер сделал платежку на сумму 7 500 рублей и отправил деньги в ФНС ((1 000 000 — 530 000) х 15 % – 13 500 — 49 500). Дебет 99 Кредит 68 7 500 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2022 года; Дебет 68 Кредит 51 7 500 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС. Год Доходы (январь — декабрь) — 1 200 000 рублей; Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 750 000 рублей. Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 67 500 рублей ((1 200 000 — 750 000) х 15 %). За весь 2022 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 70 500 рублей (13 500 + 49 500 + 7 500). Как видим, эта сумма больше итогового налога за год. Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 3 000 рублей. Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога: Дебет 68 Кредит 99 3 000 рублей — уменьшен налог по УСН. Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка: Дебет 99 Кредит 68 Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными. 1 200 000 х 1 % = 12 000 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 12 000 рублей. В 2022 году налог составил 67 500 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.

Налог по УСН нужно считать и уплачивать единожды по окончании года. Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.

Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15 %, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). А если упрощенец превысит лимит по выручке в 150 млн рублей и по численности сотрудников 100 человек, то он будет платить налоги по повышенной ставке 20 %.

Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы. А если упрощенец превысит лимит по выручке в 150 млн рублей и по численности сотрудников 100 человек, то он будет платить налоги по повышенной ставке 8 %. Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой:

Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.

начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
уменьшен налог по УСН за год (сторнирован излишне начисленный аванс) — сторно Дт 99 Кт 68.1.

Как ООО на УСН вести учет доходов и расходов, а также какую сдавать отчетность, читайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. А если вы близки к утрате права применения УСН, узнайте, как изменились лимиты с 2022 года, изучив разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.

От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Шаг 2. Владельцу необходимо создать проводку по начислению штрафа в программе 1С 8.3 при помощи типовой операции. Для успешного начисления штрафа при помощи функционала можно зайти в общий список операций (выполняется по шагу 1), а затем кликнуть на нужную и нажать на клавишу «Ввести операцию»

Шаг 2. Важно сделать проводку по начислению штрафа в ручном режиме в окне «Операция (Создание)». На этом этапе клиент заполняет несколько полей с указанием персональных данных. Подтвердить процедуру, нажав на кнопку «Добавить». Следом откроется форма для создания бухгалтерских подводок.

в пункте «Содержание» указываются такие сведения, как наименование типовой операции (примером услуги становится «Начисление налоговых штрафов по НДС»);
вторам шагом становится доставлением типовой проводки (клик по надписи «Добавить»)
в поле «Дебет» заносится действующий счет 99.01.1;
в поле справочника к счету 99.01.1 подбирается значение «Причитающиеся налоговые санкции»;
в поле «Кредит» указывается бухгалтерский счет по налогу, по которому планируется создание шаблона, например 68.02 «НДС»;
в поле справочника к счету 68.02 (нужно определить значение в пункте «Штраф: начислено / уплачено».

Пени по имеющимся налогам отображены по дебету как счета под номером 99 (Прибыль и убытки), счета 91 (Прочие доходы и расходы). Порядок начисления прописан в действующей учётной политике. Счёт 99 удобен благодаря тому, что пользователю не придётся считать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.

Нарушение налогового законодательства приводит к начислению штрафов и пений. Получить санкцию можно за занижение облагаемой базы или несвоевременную сдачу деклараций. В случае отсутствия оплаты пени начисляются автоматически. Штрафы и пени по 1С 8.3 начисляются вручную. Для них не созданы отдельные шаблоны. Их можно сделать самостоятельно. Важно правильно выбрать счёт, на который будут перенесены штрафы и пени и выполнить проводки в процессе их начисления. Так, штраф за нарушение положений налогового законодательства можно отнести к налоговым санкциям. Они не уменьшают размер облагаемой прибыли.

Содержание

Принимаются ли в расходы на УСН (с объектом доходы минус расходы) пени и штрафы по хозяйственным договорам, а также пени и штрафы по налогам

Пени и штрафы по хозяйственным договорам НЕ принимаются в расходы для целей УСН.

Перечень принимаемых расходов перечислен в статье 346.16, пункт 1 НК РФ. Он является закрытым. Штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не поименованы. Поэтому такие расходы не принимаются на УСН. Данное мнение изложено в письме Минфина России от 7 апреля 2022 г. N 03-11-06/2/19835.

Пени и штрафы по налогам и сборам НЕ принимаются в расходы для целей УСН.

Относительно налоговых санкций ситуация та же.
Расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, подлежащих уплате в бюджет, не учитываются в расходах для целей УСН с объектом доходы минус расходы.

Кроме этого, чтобы расходы принимались на УСН, требуется выполнение условия, установленного в пункте 2 статья 346.16 НК РФ: «Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса».

Пени: проводки

В отчетности, подаваемой по уплате страховых взносов, пени не отражаются, и на общую сумму задолженности по основным платежам не влияют. Начисление страховых взносов осуществляется по счету 69 Плана счетов бухучета с разбивкой по субсчетам, соответствующим каждому виду взносов, например:

Уплата налога по УСН предполагает авансовую систему, то есть расчеты с бюджетом фирма или ИП обязаны производить на основании собственных данных, причем ежеквартально, в срок до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Окончательный расчет по итогам года делается в срок подачи отчетности: для компаний это 31 марта, для ИП – 30 апреля. Бытует мнение, что подобная ситуация позволяет вовсе не платить авансы по УСН. Но это не так. Перечислять их необходимо в строго оговоренные сроки, а просрочка в свою очередь приведет к начислению пеней. Другой вопрос, что предъявлены эти санкции будут лишь после подачи годовой декларации, то есть после того, как налоговая узнает о суммах начисленных квартальных авансовых платежей.

Следовательно, и бухгалтерские проводки по начислению пени по взносам будут разбиваться по дополнительным субсчетам в зависимости от того, какая именно просрочка привела к их начислению. Организации имеет смысл установить отдельную аналитику по 69-му счету для начисления основных платежей, а также пеней и штрафов, чтобы используя по ним общие субсчета, иметь возможность отследить разбивку на сумму основных начислений и суммы санкций.

Датой фиксирования проводки по начислению пеней будет являться число, указанное в требовании об их уплате. Как правило, пени не рекомендуется рассчитывать самостоятельно, даже если бухгалтер уверен в сроках задержек. Лучше дождаться официального документа из соответствующей инстанции. Уплата пеней оформляется проводкой по дебету соответствующего субсчета 69-го счета и кредиту счета 51. Напомним, что юрлица обязаны рассчитываться с бюджетом только безналичным путем, поэтому аналогичная проводка через счет 50 «Касса» невозможна.

Те организации и ИП, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны рассчитаться с бюджетом по итогам отчетного квартала тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом. Таким образом, к начислению пеней по НДС может привести любое из нарушений дат, а также занижение суммы налога, которую необходимо было заплатить в 1 или 2 месяце. Разумеется, если плательщик выполнит свою задачу авансом, то есть перечислит, например, в 1 месяце 2/3 положенной суммы, во втором – оставшуюся треть, а в третьем ничего платить не будет, пени ему не грозят. Тем не менее, если нарушение по суммам и срокам допущено, то пеней ему, к сожалению, не избежать.

Подводные камни» кассового метода при УСН для исполнителя договора

И формально финансисты правы. Действительно, перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. И в нем не поименованы расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек.

Обратите внимание:В соответствии с п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.07.1997 № 17 критериями для установления несоразмерности в каждом конкретном случае могут быть:

чрезмерно высокий процент неустойки;

значительное превышение суммой неустойки сумм возможных убытков, вызванных нарушением обязательств;

длительность неисполнения обязательств; и др.

Существенный момент: заявление должника о явном несоответствии размера неустойки последствиям нарушения обязательства по договору может быть сделано лишь при рассмотрении дела по правилам первой инстанции. Суд апелляционной инстанции не вправе снизить неустойку при рассмотрении апелляционной жалобы должника, если он не сделал заявление о снижении размера неустойки в суде первой инстанции. А суд кассационной инстанции не вправе отменить или изменить решения судов первой и апелляционной инстанций, касающиеся снижения размера неустойки, с направлением дела на новое рассмотрение соответствующим судом, а также изменить размер взысканной неустойки (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ № 81).

Неустойка за ненадлежащее исполнение договора одной из сторон по своей природе является способом обеспечения исполнения обязательств, она может быть оспорена как по основанию возникновения, так и по размеру, а при наличии спора – уменьшена судом исходя из ст. 333 ГК РФ. В данной статье мы проанализируем особенности отражения в налоговом учете неустойки исполнителем по договору, применяющим УСНО.

Договорная неустойка устанавливается по соглашению сторон, при этом стороны вправе самостоятельно определить ее размер, порядок исчисления и взимания. Неустойка при усн может быть назначена за нарушение практически любого условия договора, но, как правило, такая выплата предусматривается за просрочку выполнения принятых сторонами обязательств. Обычно заказчик заинтересован прежде всего в установлении неустойки за просрочку выполнения работ.

Авансовые периоды по налогу УСН – это 3 месяца, полугодие и 9 месяцев, которые являются отчетными периодами. А налоговым периодом признается календарный год. В связи с этим начисление налога происходит 4 раза в год, по окончании каждого квартала, а также в течение 3 месяцев по завершении года. Налог перечисляется за весь период вместе с представлением декларации в ФНС, в которой отражаются суммы произведенных авансовых платежей и оставшаяся к уплате сумма годового налога.

Формирование КУДиР происходит в меню «Отчеты».
Заполнение декларации происходит во вкладке «Отчеты» — разделе «Налоговая отчетность». Программа осуществляет автоматический расчет налога исходя из того, какую схему применяет компания: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
Налог начисляется вручную в меню «Операции» — разделе «Операции, введенные вручную».
Проводка по начислению будет следующей: Д99 К68.12.

Все хозяйственные операции сопровождаются формированием соответствующей проводки. По разным видам налогов учет происходит на 68 счете и определенных субсчетах. Перечень используемых субсчетов в обязательном порядке должен прописываться в учетной политике. К 68 счету могут быть открыты следующие субсчета:

Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения является простота учета. Компании и ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущества, НДС, а также НДФЛ (в случае отсутствия работников). Вместо указанных налогов уплачивается единый налог, который рассчитывается как 6% от дохода или 15% от разницы доходов и расходов. Единый налог начисляется вручную или с использованием специальной программы 1С. В статье рассмотрим как в компании осуществляется начисление УСН и какие при этом формируются проводки.

При уменьшении налога следует помнить, что после всех вычислений налог не может быть уменьшен больше чем на 50%. Исключение составляют только предприниматели без работников, которые вправе уменьшить исчисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов. То есть ограничение в 50% на них не распространяется.

Чтобы рассчитать налог УСН в программе 1С «Бухгалтерия», потребуется заполнить типовой отчет в меню программы. Для этого потребуется зайти в меню «Отчеты» и найти «Книгу по учету доходов и расходов по УСН». Этот документ должен иметь возможность проверки, ведь книга заполняется на основании механизма 1С, без использования стандартных бухгалтерских проводок.

Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, для снижения уплачиваемого налога применяет специальный налоговый режим. Это позволяет упростить работу бухгалтера, облегчить ведение налоговой документации. Суть введения УСН заключается в освобождении организации от уплаты многочисленных налогов и замены их одним единственным налогом с фиксированной ставкой.

Расчетами налогов при УСН занимается бухгалтер предприятия, руководитель организации, сторонняя фирма в электронном или письменном виде. При заполнении книги в электронном виде, в конце отчетного периода её следует распечатывать, заверить руководителем организации и сотрудником налогового органа.

Чтобы понять, какой из двух видов налогов выгоднее, потребуется произвести простейшие математические расчеты. Для второго случая расходы придется подтверждать, поэтому не стоит выбирать второй вариант, если многие из ваших деловых партнеров ведут «черную бухгалтерию» и осуществляют поставки без накладных.

Заполнение баланса при УСН следует начать с заполнения всех данных об организации, которые указываются в шапке баланса. Строки баланса заполняются по порядку. Порядок заполнения баланса при УСН такой:

В итоге в 2013 году Минфин в письме от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, согласился с тем, что неустойки, полученные продавцом от покупателя за задержку оплаты, не нужно включать в налоговую базу по НДС. В 2022 году Минфин в письме от 05.10.2022 № 03-07-11/57924 еще раз подтвердил это же мнение.

Наличие таких документов крайне важно, когда вы отражаете пени и штрафы в налоговом учете. Это становится особенно важным на стыке налоговых периодов. Например, должник признал неустойку в 2022 году, а выплатил только в 2022. Сумма неустойки подлежит включению в налоговую декларацию 2022 года.

С точки зрения налогового кодекса, штраф ─ это вид налоговой санкции ─ мера ответственности за совершенное налогового правонарушение (ст.114 НК РФ). Суммы штрафов определены в НК. Они, в первую очередь зависят от того, какое требование налогового законодательства было нарушено.

Есть неустойки, которые получает покупатель от продавца, например, за несвоевременно поставленный товар. Такие штрафы и пени никак не связаны с реализацией продукции и услуг, и они точно не должны включаться в налоговую базу по НДС. Это подтверждает и письмо Минфина РФ от 08.06.2022 № 03-07-11/33051.

В противоположной ситуации, когда продавец получает неустойку от покупателя за несвоевременную оплату товаров, суды и налоговики долго не могли прийти к единому мнению. Суды считали, что такая неустойка не относится к оплате товаров (работ, услуг) по смыслу ст.162 НК РФ. Причем свое мнение ВАС высказал еще в 2008 году ─ Постановление Президиума ВАС от 05.02.2008 № 11144/07.

Как отразить в бухучете начисление налога при УСН

Ответ: Организация на УСН, которая ведет бухучет в общеустановленном порядке, отражает налог при УСН на счетах 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и (или) 91 «Прочие доходы и расходы». Выбор счета зависит от того, какие доходы облагают этим налогом.

Обоснование: Организации, работающие по УСН, как и иные организации, вправе заниматься разными видами деятельности. Исключение для них составляет деятельность, при осуществлении которой нельзя применять УСН . Значит, такие организации могут получать доходы как по текущей деятельности, так и (или) по инвестиционной либо финансовой деятельности .

Доходы по текущей деятельности (выручку от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы) отражают в бухучете по кредиту счета 90, а доходы по инвестиционной и финансовой деятельности – по кредиту счета 91. Из этого следует, что на указанных счетах также учитывают и начисление налога при УСН. Его отражают по дебету соответствующих субсчетов в зависимости от того, к какому виду деятельности относятся облагаемые при УСН доходы .

При использовании счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 2 «Прочие расходы», возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), которая рассчитывается путём умножения суммы налога, учитываемого на данном счёте, на ставку налога на прибыль (20%). ПНО возникает потому что в бухгалтерском учёте пени принимаются к учёту в качестве расходов, а в налоговом – не принимаются. Данный способ усложняет учёт расходов.

Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить налог на прибыль в размере 124 тыс. руб. Срок уплаты был 30 октября 2022 года (так как 28 октября – суббота). Фирма погасила задолженность 24 ноября 2022 года. Помимо суммы налога бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней. Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.

В налоговом законодательстве России существует разделение понятий пени и штрафа. Если пеня имеет смысл «наказания» за несвоевременность выплаты по обязательствам, то штраф – это также вид наказания, однако более серьёзный, это санкция за налоговое правонарушение, согласно статье 114 Налогового кодекса РФ. Оба вышеназванных «наказания» относятся к разряду налоговых санкций с точки зрения целей бухгалтерского учёта.

Важный момент: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки внесения денежных средств в бюджет в счёт погашения обязательств по налогам и сборам, причём дни просрочки считаются с момента дня, следующего за днём уплаты налога или сбора по день погашения обязательства (включительно).

Речь пойдёт о таком бюджетном инструменте, как пени по налогам и сборам. Рассмотрим понятие данного термина, назовём его основное отличие от штрафа. Также будет рассмотрена формула расчёта суммы пеней для их самостоятельного начисления и актуальные изменения, вступившие в силу с 1 октября 2022 года. Рассмотрим примеры расчёта пеней по налогам и взносам, способы бухгалтерского учёта пеней, а также нюансы налогового учёта пеней, касающиеся налога на прибыль организации в 2022 году. Также в статье расскажем про бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам, приведем примеры расчета.

Пени и штрафы по налогам и сборам НЕ принимаются в расходы для целей УСН.

Пени и штрафы по хозяйственным договорам НЕ принимаются в расходы для целей УСН.

Декларация по УСН сдается раз в год, согласно ст. 346.23 НК РФ. Там указано, что юридические лица обязаны сдать налоговую декларацию до 31 марта года, следующего за периодом, указанным в декларации, а ИП – не позднее 30 апреля.

Прямо в налоговую инспекцию декларация подается лично или по нотариальной доверенности. В таком случае потребуется предоставить 2 экземпляра декларации, один из которых остается в налоговой инспекции, второй, с подписью сотрудника налогового органа, остается у вас.
Почтой также можно отправить налоговую декларацию. Для этого потребуется отправить письмо, описав вложения, на адрес налоговой инспекции, обязательно сохранив квитанцию об отправке.
Электронный способ. Для этого следует обратиться в пункт коллективного доступа или к оператору связи.

Дт 99 Кт 68 — начисление авансового платежа на сумму 4000 руб.;
Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма аванса 4000 руб. в бюджет;
Дт 99 Кт 68 — отражено доначисление минимального налога на сумму 3000 руб. (7000 руб. − 4000 руб.);
Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма 3000 руб. налога в бюджет (авансовые платежи на сумму 4000 руб. ранее были перечислены в бюджет).

При расчете суммы единого налога и перечислении авансов по нему фактическая сумма удержания может оказаться больше или меньше. Для выравнивания взаиморасчетов с бюджетом нужно произвести соответствующую корректировку. Так, при начислении единого налога при УСН проводка будет выглядеть так:

счет 51 «Расчетные счета» — используется для отражения всех движений денежных средств на счетах организации;
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — с его помощью отражается бухгалтерская проводка — начисление налога УСН, а также другие операции по расчету с бюджетом, в соответствии с п. 4 ПБУ 1/2008 субсчета по данному счету должны быть зафиксированы в учетной политике, в противном случае проводка начисления налога УСН будет сделана некорректно;
счет 99 «Прибыль и убытки» — предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Предприятие, независимо от выбранной системы налогообложения, составляет баланс в соответствии со стандартными бухгалтерскими правилами двойной записи (ст. 10 закона № 402-ФЗ). Чтобы иметь такую возможность, компании регистрируют каждую операцию в учетном регистре, в том числе в виде проводки по начислению налога по УСН на доходы или доходы минус расходы.

Для фирм, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога (ст. 346.18 НК РФ). Так, если по итогам отчетного года размер рассчитанного налога получился меньше 1% полученных за год доходов, то в бюджет перечисляется минимальный налог в размере 1% от фактических доходов. Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы и нет базы для расчета обычного налога. По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае — когда у предприятия за период вообще нет доходов.