Перечислен налог на доходы физических лиц проводка

Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Счет бухгалтерского учета для НДФЛ. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Общая логика отражения НДФЛ по счетам бухгалтерского учета состоит в том, что при начислении его показывают по кредиту сч. 68.01 в корреспонденции со счетом, предназначенным для отражения соответствующего типа доходов физических лиц. Когда суммарный налог, рассчитанный бухгалтером, переводят в государственную казну, кредитуют сч. 51.

Дт 84 – Кт 75 на сумму 50 тыс. руб. – начисление дивидендов;
Дт 75 – Кт 68.01 на сумму 4,5 тыс. руб. (13% от 50 тыс.) – удержание подоходного налога;
Дт 75 – Кт 51 – на сумму 55,5 тыс. (50 – 4,5) – перечисление Иванову дивидендов на банковскую карточку;
Кт 68.01 – Дт 51 – уплата налога в государственную казну.

Содержание

Отражение НДФЛ в бухучете: примеры

Согласно нормам действующего законодательства, компании и ИП, нанимающие специалистов по трудовым и гражданско-правовым договорам, выполняют функции фискальных агентов: рассчитывают, удерживают и перечисляют в государственный бюджет подоходный налог с выплат в пользу работников. Совершение перечисленных операций предполагает формирование соответствующих проводок в учетной программе коммерческой структуры. Сразу скажем, что специальный счет НДФЛ не предусмотрен действующим планом счетов. Для его обособленного отражения открывают субсчет к счету 68.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

Работодатель, рассчитывая НДФЛ с заработной платы своих сотрудников, должен выполнить определенные проводки в бухгалтерском учете. Как происходит учет расчетов по НДФЛ, какие проводки необходимо отразить в бухгалтерии? Также предлагаем вашему вниманию примеры расчета подоходного налога в отношении некоторых видов доходов физических лиц: как посчитать НДФЛ с зарплаты, процентов и дивидендов.

Проводки по счету 68 по начислению

Д44 К70 – начислена заработная плата за ноябрь (20220)
Д70 К68.НДФЛ – удержан налог с заработной платы (2236)
Д70 К50 – выплачена заработная плата (20220 – 2236 = 17764)
Д68.НДФЛ К51 – перечислен налог в бюджет (2236)

Примеры расчета

Д50 К66 – получен краткосрочный кредит от Петрова (100000)
Д91 К66 – начислены проценты по кредиту (5000)
Д66 К68.НДФЛ – удержан налог с полученных Петровым процентов по кредиту (650)
Д66 К50 – работнику возвращены заемные средства с учетом начисленных процентов за минусом налога (100000+5000-650=104350)
Д68.НДФЛ К51 – перечисление налог в бюджет.

При осуществлении финансово-хозяйственных отношений с физическими лицами организации необходимо помнить о том, что она также выступает налоговым агентом и должна начислить и удержать сумму НДФЛ и только потом перечислить оставшуюся сумму дохода данному физлицу.

В соответствии с Налоговым кодексом командировочные расходы облагаются налогом только в случае превышения установленной нормы суточных расходов, которая составляет 700 рублей в пределах территории РФ, 2500 рублей – за границей. При выплате работнику средств на командировку выше установленного размера суточных (по приказу руководителя), полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Начисление командировочных и удержание НДФЛ проводка будет отражаться в мемориальном ордере так:

НДФЛ проводки по командировочным расходам

В бухгалтерском учете проводки НДФЛ по рассматриваемой ситуации отражаются на счете 70 либо 75. Счет 70 задействуется только для тех случаев, когда получатель дивидендов является сотрудником организации-плательщика. Если же получатель — стороннее физлицо, то участвует только бухгалтерский счет 75.

Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.

Добавить комментарий Отменить ответ

В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:

Оформляем проводки по перечислению НДФЛ

Уплату налога за налогоплательщика третьим лицом (это разрешено с 30 ноября 2022 года) мы предлагаем отражать по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.

Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы

Важно Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера. 66 68 Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица. 67 68 Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.

Перечисление НДФЛ и взносов

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

заработная плата;
суммы по исполнительным листам;
и (кроме исключаемых);
(при командировках по РФ с суммы от 700 рублей, при зарубежных поездках – от 2 500 рублей);
матпомощь более 4 000 рублей сотруднику и в размере свыше 50 000 рублей при рождении ребенка;
дивиденды;
выплаты по материальной выгоде;
доходы в натуральном эквиваленте;
кредитные проценты.

для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Д70 К50(51)

НДФЛ;
Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
Удержания по инициативе руководителя.

На следующий день, 26 января, бухгалтер уплатил НДФЛ с юбилейной премии , как предписывает абзац 1 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса. Он внес в карточку дату перечисления НДФЛ и реквизиты платежного поручения от 25.01.2022 № 18 на общую сумму 2512 руб. В сумму платежного поручения входит НДФЛ с доходов Л.М. Копылова и других работников компании.

Сумма НДФЛ составила 312 руб. (2400 руб. * 13%). Бухгалтер уплатил налог 8 февраля 2022 года платежным поручением от 05.02.2022 № 29 на сумму 12 564 руб. Дату платежа и реквизиты платежного поручения бухгалтер указал также по строкам ранее внесенных в карточку доходов в виде сверхнормативных суточных и зарплаты. Образец заполнения первого листа налоговой карточки смотрите ниже.

Пример:

Вывод – начисление НДФЛ с помощью проводок – это обязательная процедура выплаты любых доходов физлицам, за исключением необлагаемых операций. Налоговые ставки регламентированы на законодательном уровне и варьируются по категориям сотрудников.

Рассмотрим проводки на конкретном примере: Николаев Ю.В. получил вознаграждение в сумме тридцать тысяч рублей. В эту сумму входит зарплата и премиальная часть. Данное лицо обладает правом на вычет, который равняется сумме пятьсот рублей, и вычет на ребенка.

Бухгалтерский учет заработной платы

Налог на доходы физических лиц — это обязательный денежный взнос, который удерживается из заработной платы всех граждан Российской Федерации, а также лиц без гражданства. Не платят налог пенсионеры, дети и инвалиды . Ставка НДФЛ зависит от вида дохода физического лица и его статуса (резидент или нерезидент). Основная налоговая ставка — это 13 % . но есть и специфические ставки размером 9, 15,30 и 35 % .

Обязательные удержания

Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством. Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов — 30%, за исключением случаев, указанных в ст. 227.1 НК РФ.

Когда бухгалтер рассчитывает подоходный налог, он не делает никаких проводок. Записи в учетной программе необходимы только при удержании и перечислении НДФЛ в государственную казну. В зависимости от ситуации делают следующие строчки:

Оформляем проводки по перечислению НДФЛ

с 19.09.2022 — 10% (информация Банка России от 16.09.2022);
с 27.03.2022 — 9,75% (информация Банка России от 24.03.2022);
с 02.05.2022 — 9,25% (информация Банка России от 28.04.2022);
с 19.06.2022 — 9% (информация Банка России от 16.06.2022);
с 18.09.2022 — 8,5% (информация Банка России от 15.09.2022);
с 30.10.2022 — 8,25% (информация Банка России от 27.10.2022);
с 18.12.2022 — 7,75% (информация Банка России от 15.12.2022);
с 12.02.2022 — 7,5% (информация Банка России от 09.02.2022);
с 26.03.2022 — 7,25% (информация Банка России от 23.03.2022);
с 17.09.2022 — 7,5% (информация Банка России от 14.09.2022);
с 17.12.2022 — 7,75% (информация Банка России от 14.12.2022).

Начисление НДФЛ отражаем в проводках

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Удержания из заработной платы

В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) производится в валюте РФ (если иное не предусмотрено НК РФ) разовой уплатой всей суммы либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством (п. 5 ст. 45, пункты 1, 7 ст. 58 НК РФ). Уплата налога производится в наличной либо безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ). При этом из совокупности норм налогового и банковского законодательства РФ следует, что уплата налогов в бюджет организациями производится только в безналичном порядке через расчетный счет, путем направления в банк платежного поручения. Именно с момента предъявления такого поручения в банк (при наличии на счете налогоплательщика (иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) достаточного денежного остатка на день платежа) обязанность по уплате налога налогоплательщиком — юридическим лицом будет считаться исполненной (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности», пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). См. также письма Минфина России от 15.02.2022 N 03-02-08/8089, от 16.03.2022 N 03-02-07/1/13884, от 24.10.2022 N 03-02-07/1/44732, от 20.05.2022 N 03-02-08/17543 и др.

Д-т 68 К-т 19 Зачтен входящий НДС по приобретенным товарам
Д-т 68 К-т 50 Уплата налогов и сборов в бюджет из кассы компании
Д-т 68 К-т 51 Перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации
Д-т 68 К-т 66 Гашение задолженности перед бюджетом путем начисления займа

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки

такие доходы резидентов, как выигрыш, приз свыше 4000 руб .;
процентные доходы от займа;
расчёт от сбережений на процентах;
уплата за расходование финансовых средств кредитных кооперативов.

доходы резидентов и нерезидентов по ценным бумагам;
все остальные доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются ставкой 13 и 15 %.

доходы нерезидентов в форме дивидендов от российских организаций.

для резидентов — все остальные доходы, которые не попадают под ставки 35, 30 и 9%;
для нерезидентов – доходы иностранцев, которые признаны высококвалифицированными специалистами; доходы от патента; доходы от плаванья на российских суднах и другие.

для резидентов — доходы по облигациям с ипотекой и доходы создателей администрации ипотечного обеспечения.

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ с зарплаты

Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.

Обязательно удержание НДФЛ из следующих выплат:

Налоги на доходы физлиц вычитаются с целью пополнения государственной казны. Впоследствии средства используются финансирование государственных программ, в том числе и на социальное обеспечение налогоплательщиков.

Когда на сумму был начислен НДФЛ, проводку при его удержании и перечислении в казну выполняют в обязательном порядке. Ведь субъекты, перечисляющие доходы физическим лицам, по общему правилу одновременно становятся налоговыми агентами. Соответственно, в их обязанности входит удерживание и перечисление налоговых выплат.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Сколько удерживается из зарплаты налогов?

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.