Как отразить покупку программы 1С в бухгалтерском учете
В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (письмо Минфина России от 11.06.2022 N 03-11-06/2/103).
Согласно п. 39 ПБУ 14/2022 нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «НМА, полученный в пользование на основании лицензионного договора»).
Списание стоимости полученного в пользование НМА с указанного забалансового счета производится на дату окончательного прекращения использования этого НМА.
Проводки при покупке лицензий программ как НМА
Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:
Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.
Как лицензиару отразить в учете передачу прав по лицензионному договору
Вместе с тем, всю ежемесячную сумму амортизационных отчислений можно признать в расходах по обычным видам деятельности. Объясняется это так. Во-первых, лицензиар продолжает использовать нематериальный актив в своей деятельности без какого-либо уменьшения полезных свойств. Во-вторых, передача права использования не увеличивает сумму амортизации. Таким образом, отсутствуют основания, по которым ее нужно распределять, так как это не повлияет на достоверность бухгалтерских данных (п. 6 ПБУ 1/2022).
- нотариальные расходы по заверению документов;
- расходы по уплате патентных, государственных и иных пошлин за регистрацию лицензионного договора или его изменение;
- расходы в виде стоимости материальных носителей, на которых выражены результаты интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации.
Учет прав на использование нематериальных активов в «1С: Бухгалтерии 8»
Срок лицензионного договора не может превышать период действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. Когда срок действия лицензионного договора не определен, по общему правилу договор считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).
В программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 передача права на результат интеллектуальной деятельности регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги. Документ доступен из раздела Покупки. Документ Реализация (акт, накладная) заполняется следующим образом (рис. 1):
Как В 1с Бухгалтерии 8 Отразить Передачу Неисключительных Прав Лицензии На Программу Для Эвм С Одновременным Ее Использованием В Основной Деятельности?
Расходы на приобретение программного обеспечения можно отнести к расходам будущих периодов (согласно абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2022 ). Срок использования программы устанавливается в лицензионном договоре. Если срок в договоре не установлен, то организация может установить срок самостоятельно, закрепив сроки и порядок списания приказом руководителя.
Программы для ЭВМ могут быть приобретены у правообладателя (по лицензионному договору). Также при письменном согласии лицензиара (правообладателя) лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (заключить сублицензионный договор).
Оприходование покупок в программе 1С
После короткого юридического отступления, рассмотрим, как происходит оформление процедуры с технической стороны. Весь процесс будем рассматривать на самой последней версии 1С:Бухгалтерия 8. Если вы пользуетесь предыдущей версией, процедура может отличаться.
Программный комплекс 1С используется практически всеми бухгалтерами для ведения финансовой документации своих предприятий. Это очень мощный и удобный комплекс, в которых входит множество программ, специально адаптированных для использования на предприятиях и компаниях, ведущих различные виды деятельности. Есть версии для торговых, производственных, строительных, сельскохозяйственных, образовательных, бюджетных, коммунальных и многих других учреждений и компаний.
Бухгалтерские проводки по приобретенею неисключительных прав на использование программы для эвм
ЭВМ принадлежит ее правообладателю, без согласия которого другие лица не могут ее использовать (абз. 1, 3 п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Организация (пользователь) может получить право использования такой программы по лицензионному договору. Заключение лицензионного договора не влечет за собой перехода исключительного права к организации. Организация может использовать рассматриваемую программу для ЭВМ только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором (п.
Стоимостного ограничения для признания компьютерной программы в составе нематериальных активов в бухучете законодательством не предусмотрено. Если компьютерная программа признана нематериальным активом, то срок ее полезного использования определяйте по следующим правилам.
Поскольку организации принадлежит исключительное право на компьютерную программу, то срок ее действия не ограничен во времени. Даже в том случае, если организация получила свидетельство о регистрации компьютерной программы в Роспатенте (приказы Минобрнауки России от 29 октября 2022 г.
№ 323 и от 29 октября 2022 г. № 324). Поэтому для целей бухучета срок использования компьютерной программы определите исходя из периода, в течение которого организация планирует использовать ее, но не более срока деятельности организации (п. 26, 27 ПБУ 14/2022).
О налогообложении НДС передачи неисключительных прав на использование программы для ЭВМ
Услуги по предоставлению неисключительного права на использование программы для ЭВМ не облагаются НДС при условии составления лицензионного договора. Письмо Минфина России от 1 октября 2022 г. № 03-07-11/49056.
Обосновывают свою позицию чиновники следующим образом. По лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).
Как отразить в бухгалтерском учете приобретение программ и прав на их использование
Например, организация приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения. Согласно лицензионному договору срок действия лицензии составляет пять лет. Таким образом, организация учитывает затраты на приобретенный продукт равными частями в течение пяти лет (Письмо Минфина России от 24.11.2022 N 03-03-06/2/181).
Если конкретный срок договором не предусмотрен, налогоплательщик вправе сам определить период списания расходов с учетом принципа равномерности (Письма Минфина России от 18.03.2022 N 03-03-06/1/11743, от 18.03.2022 N 03-03-06/1/8161, от 10.09.2022 N 03-03-06/1/476, от 31.08.2022 N 03-03-06/2/95, от 25.05.2022 N 03-03-06/1/276, от 13.02.2022 N 03-03-06/2/19, от 16.01.2022 N 03-03-06/1/15, от 19.02.2022 N 03-03-06/2/25). При этом в некоторых Письмах Минфин России рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, предусмотренным абз. 2 п. 4 ст. 1235 ГК РФ (Письма от 23.04.2022 N 03-03-06/1/14039, от 16.12.2022 N 03-03-06/1/829, от 02.02.2022 N 03-03-06/1/52, от 20.04.2022 N 03-03-06/2/88, от 17.03.2022 N 03-03-06/2/48).
Аналогичный порядок финансовое ведомство предлагает применять и в отношении затрат организации на адаптацию, модификацию и иные работы по усовершенствованию программного продукта (Письма Минфина России от 18.03.2022 N 03-03-06/1/11743, от 18.03.2022 N 03-03-06/1/8161, от 13.02.2022 N 03-03-06/2/19, от 16.01.2022 N 03-03-06/1/15, от 23.10.2022 N 03-03-06/1/681, от 17.08.2022 N 03-03-06/1/526). Эти расходы, по мнению Минфина России, необходимо признавать также равномерно в течение срока использования усовершенствованной программы.
Лицензионные программы: проблемы учета
Принято считать, что только затраты на программы, на которые есть исключительные права, можно признать НМА, а затраты на программы, которыми пользуются по лицензии (далее будем называть их лицензионными программами), нужно признавать в учете и отчетности расходами будущих периодов (РБП) и списывать на расходы в течение срока действия договор Эти затраты (если вы планируете использовать программу более года) нужно отразить в разделе баланса «Внеоборотные активы». Для этого можно самостоятельно завести в разделе 1 баланса строку «Лицензионные программы» или «Расходы будущих периодов
Все критерии признания НМА, установленные ПБУ выполняются и для операционных систем. Кроме того, этот способ подойдет, если вы, например, приобретаете лицензию на операционную систему, которую можно установить сразу на несколько компьютеров (такая лицензия называется многопользовательской).
Программное обеспечение проводки
Согласно пунктам 32, 333 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее – Инструкция N 157н), материальные объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в безвозмездное или возмездное пользование, учитываются учреждением на забалансовом счете 01 “Имущество, полученное в пользование” по стоимости, указанной (определенной) собственником (балансодержателем) имущества.
- объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
- отсутствие у объекта материально-вещественной формы;
- возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- не предполагается последующая перепродажа данного актива;
- наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование актива;
- наличие надлежащим образом оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;
- наличие в случаях, установленных законодательством РФ, надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).
Как в учете отразить приобретение компьютера в рк
Затраты на программное обеспечение косвенно связаны с получением прибыли, поэтому можно самостоятельно распределять затраты по времени срока пользования ресурсом. При этом необходимо соблюдать принцип равномерности признания расходов. 5 Если вам принадлежит неисключительное право на неопределенный срок на использование программного обеспечения, тогда срок полезного использования, в течение которого расходы будут списываться, вы определяете самостоятельно. Обратите внимание, что если приобретение программы сопровождается вместе с заключением лицензионного соглашения без установления срока действия, оно признается заключенным на пять лет.
И при этом такое ПО не должно быть предназначено исключительно для конечного потребления. Роялти включают в состав расходов в периоде понесения. Если платежи классифицируют как роялти, то в учете по налогу на прибыль лицам, проводящим корректировки финрезультата до налогообложения, следует учитывать ограничительные нормы пп.
Бухгалтерские проводки по приобретенею неисключительных прав на использование программы для эвм
3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2022), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2022 N 153н (п. 4 ПБУ 14/2022). В данном случае организация в соответствии с лицензионным договором получает только неисключительное право на использование программы для ЭВМ (п. 37 ПБУ 14/2022).
Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности, предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения: 1. Гражданско-правовая ответственность (ст. 1301 ГК РФ) в виде возмещения убытков или выплаты компенсации:
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку программного обеспечения
Установленной формы акта приемки-передачи прав на передачу неисключительных прав на программные продукты в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации не содержится, поэтому стороны могут использовать документ в свободной форме, в котором будет отражен факт предоставления неисключительных прав на использование результата интеллектуальной деятельности.
В ГК РФ четко разграничены права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации (интеллектуальные права) и право собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие объекты интеллектуальных прав (ст. 1227 ГК РФ).
Учет программы 1С Бухгалтерия 8
В поле Счет учета выберем из плана счетов счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», в поле Расходы будущих периодов» выберем созданным нами ранее элемент справочника расходы будущих периодов «Программа 1С:Бухгалтерия 8» и при необходимости укажем Подразделение затрат. Счет и аналитика для налогового учета заполнится автоматически.
После проведения документа будет создана проводка Д97.21 К60.01. (в случае если была сделана предоплата, то ещё будет проводка по зачету аванса Д60.01 К60.02). Если вы хотит вести взаиморасчеты с продавцом не на счете 60, а например на счете 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» или 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», то вы можете выбрать соответствующие счета по гиперссылке реквизита «Расчеты:».
Неисключительные права бухгалтерский учет проводка
Срок использования программы договором не ограничен, однако ЗАО «Актив» собирается использовать эту программу в течение 5 лет. Соответствующее распоряжение издал директор «Актива». Ежемесячно бухгалтер «Актива» будет делать проводку:
Порядок учета программ для ЭВМ, полученных в пользование, регламентируется п. 39 ПБУ 14/2022 «Учет нематериальных активов» (приказ Минфина РФ от 27.12.2022 № 153н). С точки зрения бухгалтерского учета термин «нематериальный актив» применяется к объектам со сроком полезного использования более 12 месяцев (п.3 ПБУ 14/2022). Поэтому в случаях, когда право пользования программой передано организации на срок не более 12 месяцев, его лучше учесть на отдельном забалансовом счете. Например, счет 013 «Объекты интеллектуальной собственности в краткосрочном пользовании».
